| 项目 | 2014年(未审数) | 2013年(已审数) | |||||||||||||||||||||||||||||
| 营业收入 | 192000 | 191998 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 营业成本 | 144000 | 134400 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 销售费用 | 20005 | 20010 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 管理费用 | 18200 | 17002 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 财务费用 | 552 | 540 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 项目 | 2014年(未审数) | 2013年(已审数) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 存货 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 存货账面余额 | 48000 | 450 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 减：存货跌价准备 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 存货账面价值 | 48000 | 450 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 预计负债 | 12 | 2 |
| 序号 | 控制 | 控制测试和实质性程序及其结果 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 由计算机比对订购单、验收单和供应 商发票。比对一致后，采购才能被记 录至总分类账；针对比对不符和重复 的发票生成例外报告，由会计部门人 员追踪例外报告中的比对不一致问题 或重复问题 | A注册会计师询问会计部门人员追踪例外报告的情况并检查了12月 份的全部5份例外报告，发现原因均为缺少供应商发票。 A注册会计师电话询问了相关的供应商，其中3家供应商表示发票已 于12月直接交给甲公司，并提供了相关的发票号码。 财务人员提供了追踪例外情况的进展：原材料均已入库登记。因财 务部每月只召开一次处理例外事项的例会，这5个例外事项预计在次 年1月统一处理后入账 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 人工开具支票后，支持性凭据应注明 “已付讫”标记 | A注册会计师对控制的预期偏差率为零。询问和观察人工开具支票的 流程后，抽取26张付款凭证进行检查，发现有两张付款凭单后的支 持性凭证没有“已付讫”标记。 财务经理解释，因两名财务人员负责开具支票，由于交接不清导致 未做“已付讫”标记，并当场补做了该标记 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 计算机系统设定只有采购部门高级员 工才被授权在供应商主文档中增加新 供应商信息 | A注册会计师下载了2014年度新增的供应商信息，逐一询问采购部 门被授权的高级职员。高级职员指出某供应商并非由其亲自增加。 信息系统负责人解释，该情况可能属于技术故障或由外部非法访问 所致，拟对系统进行改进并加强监管。 A注册会计师下载并检查了例外供应商的应付账款明细账，证实甲公 司并未与其发生采购交易 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 附注资料序号 | 附注资料摘要 | 涉及的金额 | 审计说明 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3 | 担保导致的赔偿诉讼 | 510 | (1) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 25 | 原材料仓库失火 | 400 | (2) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 41 | 土地使用权补偿纠纷 | — | (3) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 审计说明： (1)2015年1月9日，甲公司因2014年2月为Y公司提供借款担保而被提起诉讼。2015年2月12日，法院判决甲公司赔偿债权人750万元，甲公司已接受判决。 审计结论：不存在审计差异，无需提出审计处理建议。 (2)2015年2月13日，甲公司原材料仓库失火，烧毁400万元原材料。火灾原因尚在调查中，甲公司未作会计处理。 审计结论：不存在审计差异，无需提出审计处理建议。 (3)为扩建生产车间，甲公司于2014年1月1日按面值发行了3年期、年利率为5.5%、到期一次还本付息的公司债券3000万元，按规定进行了账务处理(债券发行费用可忽略不计)。因未就土地使用权转 让补偿标准与当地居民达成一致，至2015年2月25日为止仍未开工，甲公司也未针对该笔债券计提利息。 审计结论：不存在审计差异，无需提出审计处理建议。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2014年12月31日资产总额 | 45000 | |||||||||||||||||||
| 2014年12月31日负债总额 | 21000 | |||||||||||||||||||
| 2014年度营业收入 | 36000 | |||||||||||||||||||
| 2014年度营业成本 | 35000 | |||||||||||||||||||
| 2014年度利润总额 | 900 | |||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目名称及认定 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目 名称及认定 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 2014年度汽车行业总体销售收入下降了5%，但资料二 表明甲公司2014年度销售收入反而比上年上升，表明 可能存在高估营业收入的重大错报风险 | 营业收入/发生 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 否 | — | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 甲公司召回2013年7月后销售的某型号轿车并免费更换 关键部件，预期将导致2014年度销售费用大幅增加， 但资料二表明销售费用与上年基本持平。表明可能存在 低估销售费用的重大错报风险 | 销售费用/完整性 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 由于没有签订政府采购合同，其生产的中排量公务车大 量积压，预期销售额明显下降，并可能需要计提存货跌 价准备，但资料二显示2014年度营业收入反而比上年 有所上升，且存货跌价准备的余额为零。表明可能存在 高估营业收入、低估存货跌价准备的重大错报风险 | 营业收入/发生 存货/计价和分摊 资产减值损失/完整性 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司2013年度毛利率为30%，在成本上升10%、售 价不变的情况下，预期毛利率降低为23%。但资料二显 示其2014年度毛利率高达25%。表明可能存在高估收 入或低估成本的重大错报风险 | 营业收入/发生 营业成本/完整性 存货/存在 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 是 | 按照向每位提起诉讼的消费者赔偿1万元的标准来估 计，甲公司2014年度至少应当计提数百万的预计负债， 但资料二显示甲公司仅计提了12万元的预计负债。表 明可能存在少提预计负债的重大错报风险 | 预计负债/计价和分摊 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 控制运行是否有效 (是/否) | 理由 | 财务报表项目名称及认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目 名称及认定 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 2014年度汽车行业总体销售收入下降了5%，但资料二 表明甲公司2014年度销售收入反而比上年上升，表明 可能存在高估营业收入的重大错报风险 | 营业收入/发生 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 否 | — | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 甲公司召回2013年7月后销售的某型号轿车并免费更换 关键部件，预期将导致2014年度销售费用大幅增加， 但资料二表明销售费用与上年基本持平。表明可能存在 低估销售费用的重大错报风险 | 销售费用/完整性 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 由于没有签订政府采购合同，其生产的中排量公务车大 量积压，预期销售额明显下降，并可能需要计提存货跌 价准备，但资料二显示2014年度营业收入反而比上年 有所上升，且存货跌价准备的余额为零。表明可能存在 高估营业收入、低估存货跌价准备的重大错报风险 | 营业收入/发生 存货/计价和分摊 资产减值损失/完整性 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司2013年度毛利率为30%，在成本上升10%、售 价不变的情况下，预期毛利率降低为23%。但资料二显 示其2014年度毛利率高达25%。表明可能存在高估收 入或低估成本的重大错报风险 | 营业收入/发生 营业成本/完整性 存货/存在 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 是 | 按照向每位提起诉讼的消费者赔偿1万元的标准来估 计，甲公司2014年度至少应当计提数百万的预计负债， 但资料二显示甲公司仅计提了12万元的预计负债。表 明可能存在少提预计负债的重大错报风险 | 预计负债/计价和分摊 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目 名称及认定 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 2014年度汽车行业总体销售收入下降了5%，但资料二 表明甲公司2014年度销售收入反而比上年上升，表明 可能存在高估营业收入的重大错报风险 | 营业收入/发生 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 否 | — | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 甲公司召回2013年7月后销售的某型号轿车并免费更换 关键部件，预期将导致2014年度销售费用大幅增加， 但资料二表明销售费用与上年基本持平。表明可能存在 低估销售费用的重大错报风险 | 销售费用/完整性 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 由于没有签订政府采购合同，其生产的中排量公务车大 量积压，预期销售额明显下降，并可能需要计提存货跌 价准备，但资料二显示2014年度营业收入反而比上年 有所上升，且存货跌价准备的余额为零。表明可能存在 高估营业收入、低估存货跌价准备的重大错报风险 | 营业收入/发生 存货/计价和分摊 资产减值损失/完整性 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司2013年度毛利率为30%，在成本上升10%、售 价不变的情况下，预期毛利率降低为23%。但资料二显 示其2014年度毛利率高达25%。表明可能存在高估收 入或低估成本的重大错报风险 | 营业收入/发生 营业成本/完整性 存货/存在 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 是 | 按照向每位提起诉讼的消费者赔偿1万元的标准来估 计，甲公司2014年度至少应当计提数百万的预计负债， 但资料二显示甲公司仅计提了12万元的预计负债。表 明可能存在少提预计负债的重大错报风险 | 预计负债/计价和分摊 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目 名称及认定 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 2014年度汽车行业总体销售收入下降了5%，但资料二 表明甲公司2014年度销售收入反而比上年上升，表明 可能存在高估营业收入的重大错报风险 | 营业收入/发生 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 否 | — | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 甲公司召回2013年7月后销售的某型号轿车并免费更换 关键部件，预期将导致2014年度销售费用大幅增加， 但资料二表明销售费用与上年基本持平。表明可能存在 低估销售费用的重大错报风险 | 销售费用/完整性 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 由于没有签订政府采购合同，其生产的中排量公务车大 量积压，预期销售额明显下降，并可能需要计提存货跌 价准备，但资料二显示2014年度营业收入反而比上年 有所上升，且存货跌价准备的余额为零。表明可能存在 高估营业收入、低估存货跌价准备的重大错报风险 | 营业收入/发生 存货/计价和分摊 资产减值损失/完整性 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司2013年度毛利率为30%，在成本上升10%、售 价不变的情况下，预期毛利率降低为23%。但资料二显 示其2014年度毛利率高达25%。表明可能存在高估收 入或低估成本的重大错报风险 | 营业收入/发生 营业成本/完整性 存货/存在 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 是 | 按照向每位提起诉讼的消费者赔偿1万元的标准来估 计，甲公司2014年度至少应当计提数百万的预计负债， 但资料二显示甲公司仅计提了12万元的预计负债。表 明可能存在少提预计负债的重大错报风险 | 预计负债/计价和分摊 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ABC会计师事务所 (盖章) 中国××市 | 中国注册会计师：A (签名并盖章) 中国注册会计师：××× (签名并盖章) 二〇一五年二月二十五日 | |||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目 名称及认定 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 2014年度汽车行业总体销售收入下降了5%，但资料二 表明甲公司2014年度销售收入反而比上年上升，表明 可能存在高估营业收入的重大错报风险 | 营业收入/发生 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 否 | — | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 甲公司召回2013年7月后销售的某型号轿车并免费更换 关键部件，预期将导致2014年度销售费用大幅增加， 但资料二表明销售费用与上年基本持平。表明可能存在 低估销售费用的重大错报风险 | 销售费用/完整性 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 由于没有签订政府采购合同，其生产的中排量公务车大 量积压，预期销售额明显下降，并可能需要计提存货跌 价准备，但资料二显示2014年度营业收入反而比上年 有所上升，且存货跌价准备的余额为零。表明可能存在 高估营业收入、低估存货跌价准备的重大错报风险 | 营业收入/发生 存货/计价和分摊 资产减值损失/完整性 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司2013年度毛利率为30%，在成本上升10%、售 价不变的情况下，预期毛利率降低为23%。但资料二显 示其2014年度毛利率高达25%。表明可能存在高估收 入或低估成本的重大错报风险 | 营业收入/发生 营业成本/完整性 存货/存在 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 是 | 按照向每位提起诉讼的消费者赔偿1万元的标准来估 计，甲公司2014年度至少应当计提数百万的预计负债， 但资料二显示甲公司仅计提了12万元的预计负债。表 明可能存在少提预计负债的重大错报风险 | 预计负债/计价和分摊 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||