单选题 某注册税务师于2009年1月对企业2008年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场含税价格58500元，成本价格40000元)用于集体福利，作出以下会计分录：
借：应付账款 58500
贷：库存商品 58500
则以下调整会计分录中，正确的是( )。
(企业所得税税率25%，增值税税率17%)
  • A．借：应交税费—应交所得税 2500
    贷：以前年度损益调整 2500
  • B．借：以前年度损益调整 2500
    贷：应交税费—应交所得税 2500
  • C．借：以前年度损益调整 375
    贷：应交税费—应交所得税 375
  • D．借：库存商品 18500
    贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 8500
    以前年度损益调整 10000
    借：以前年度损益调整 2500
    贷：应交税费—应交所得税 2500


【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 企业将自产产品用于集体福利的(区别于职工奖励和福利)，应视同销售处理，计算增值税销项税额。但是会计上不确认收入，也不计算缴纳企业所得税。涉及的调整会计分录：
借：库存商品 18500
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 8500
以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费—应交所得税 2500