问答题
现金折扣与销售折让
资料：南方公司于2007年12月5日向甲企业销售商品一批，售价200000元，增值税税率17/%，成本130000元，合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”(现金折扣不考虑增值税)。12月20日，甲企业收到商品后，发现商品有质量问题，要求按10/%的价格进行折让(允许冲减应交增值税)，南方公司同意对方的要求，如果：(1)甲企业于当月15日付款；(2)甲企业于当月25日付款；(3)甲企业于当月31日付款。
要求：按总价法和净价法登记上述三种情况的相关会计分录。
【正确答案】1．总价法下的会计处理如下：
(1)12月5日发出商品。
借：应收账款——甲企业 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借：主营业务成本 130000
贷：库存商品 130000
(2)12月15日收到货款，现金折扣为4000元。
借：银行存款 230000
财务费用 4000
贷：应收账款——甲企业 234000
(3)12月20日，按10/%进行折让。
借：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
贷：银行存款 23000
财务费用 400
(4)设该笔货款于12月25日收到，现金折扣为1800元(180000×1/%)，先确认10/%的折让。
借：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
贷：应收账款——甲企业 23400
借：银行存款 208800
财务费用 1800
贷：应收账款——甲企业 210600
(5)设该笔贷款于12月31日才收到，则购货方不能享受现金折扣，先确认10/%的折让。
借：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
贷：应收账款——甲企业 23400
借：银行存款 210600
贷：应收账款——甲企业 210600
2．净价法下的会计处理如下：
(1)12月5日发出商品。
借：应收账款 230000
贷：主营业务收入 196000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借：主营业务成本 130000
贷：库存商品 130000
(2)12月15月收到货款。
借：银行存款 230000
贷：应收账款 230000
(3)12月20日按10/%进行折让。
借：主营业务收入 19600
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
贷：银行存款 23000
(4)设该笔货款于12月25日收到，先确认10/%的折让。
借：主营业务收入 19600
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
贷：应收账款 23000
借：银行存款 208800
贷：应收账款 207000
财务费用 1800
(5)设该笔货款于12月31日才收到，确认10/%的折让。
借：主营业务收入 19600
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
贷：应收账款 23000
借：银行存款 210600
贷：应收账款 207000
财务费用 3600
【答案解析】