问答题 A公司12月31日的资产负债表如下：

单位：万元

项目
年末余额
项目
年末余额
现金
50
 应会账款
812
应收账款
530
 预提费用
212
存货
1000
 长期借款(利率12%)
850
固定资产净值
1836
 普通股
1000
留存收益
542
合计
3416
 合计
3416

公司收到大量订单并预期从银行取得借款。一般情况下，公司每月应收账款周转率(按期末时点数计算)保持不变。公司在销售的前一个月购买存货，购买数额等于次月销售额的50%，并于购买的次月付款60%，再次月付款40%。预计1～3月的工资费用分别为150万元，200万元和150万元。预计1～3月的其他各项付现费用为每月600万元，该公司为商业企业，其销售成本率为60%。
11～12月的实际销售额和1～4月的预计销售额如下表：

单位：万元

月份
金额
月份
金额
11月
1000
2月
2000
12月
1060
3月
1300
1月
1200
4月
1500

要求：根据以上信息：

问答题 若公司最佳现金余额为50万元，现金不足向银行取得短期借款，现金多余时归还银行借款，借款年利率为10%，借款在期初，还款在期末，借款、还款均为1万元的整数倍，所有借款的应计利息均在每季度末支付利息，要求编制1～3月的现金预算。
【正确答案】因为应收账款周转率不变，12月的应收账款周转率：1060/530=2(次)
则：预计1月末的应收账款=1200/2=600(万元)
预计2月末的应收账款=2000/2=1000(万元)
预计3月末的应收账款=1300/2=650(万元)
所以：预计1月收现的现金收入=530+1200-600=1130(万元)
预计2月收现的现金收入=600+2000-1000=1600(万元)
预计3月收现的现金收入=1000+1300-650=1650(万元)

单位：万元

月份
11
12
1
2
3
4
销售收入
1000
1060
1200
2000
1300
1500
采购
1060×50%=530
1200×50%=600
2000×50%=1000
1300×50%=650
1500×50%=750
付款(次月)
530×60%=318
600×60%=360
1000×60%=600
650×60%=390
付款(再次月)
530×40%=212
600×40%=240
1000×40%=400
采购支出
572
840
790

单位：万元

月份
1月
2月
3月
期初现金余额
50
50
50
销售收现收入
1130
1600
1650
可供使用现金
1180
1650
1700
采购额
572
840
790
工资
150
200
150
其他费用
600
600
600
现金支出合计
1300
1640
1540
现金多余或不足
(142)
10
160
增加的借款
192
40
归还的借款
-79
支付长期借款利息
-850×12%×3/12=-25.5
支付短期借款利息
-(192×10%×3/12+40×10%×2/12)=-5.47
期末现金余额
50
50
50.03

【答案解析】
问答题 3月末预计应收账款、存货和应付账款为多少?
【正确答案】3月末应收账款=1300×0.5=650(万元)
由于销售成本率为60%，
则：1月末存货=1000+1000-1200×60%=1280(万元)
2月末存货=1280+650-2000×60%=730(万元)
所以：3月未存货=730+750-1300×60%=700(万元)
3月末应付账款=1500×50%+650×40%=1010(万元)。
【答案解析】