问答题
某居民企业2010年经营业务如下：
(1)取得销售收入2500万元；
(2)销售成本1100万元；
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元)；管理费用480万元(其中业务招待费15万元)；财务费用用60万元；
(4)销售税金及附加400万元；
(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)；
(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元、支出职工教育经费4万元。
要求：计算该企业2010年度实际应纳的企业所得税。
【正确答案】
【答案解析】该企业2010年度利润总额=2500-1100-672-480-60-400+70-50=210(万元)
广告费限额=2500×15%=375(万元)＜450(万元)，故调增应纳税所得额450-375=75(万元)
业务招待费限额计算：15×60%=9(万元)＞2500×5‰=12.5(万元)，故调增应纳税所得额15-6=9(万元)
捐赠限额：210×12%=25.2(万元)，故调增应纳税所得额30-25.2=4.4(万元)
税收滞纳金不能税前扣除，调增应纳税所得额6万元
职工工会经费限额=150×2%=3(万元)，不要调增
职工福利经费限额=150×14%=21(万元)，故调增应纳税所得额25-21=4(万元)
职工教育经费限额=150×2.5%=3.75(万元)，故调增应纳税所得额4-3.75=0.25(万元)
该企业2010年度实际应纳的企业所得税=(210+75+9+4.4+6+4+0.25)×25%=77.16(万元)