问答题
(要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)
孙某准备在市区设立一家批发企业，批发副食品，拟注册资本为50万元，拟聘用人工5人。企业预计年销售收入为170万，购货成本为136万，其他人工成本及耗费为10万，孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题，向注册会计师咨询，请您从注册会计师角度回答下列问题：
问答题
| 作为刚创业的企业，在纳税人身份选择上，是选择一般纳税人还是小规模纳税人? |
【正确答案】
【答案解析】假设一般纳税人适用税率(含购进项目适用税率)为m，应纳税额为M，小规模纳税人征收率为n，应纳税额为N。假设纳税人的应税销售额为A，购进项目价格为B，
增值率为R，则：R=(A-B)/g，B=A/(1+R)。
一般纳税人的应纳税额M=(A-B)×m，将B=A/(1+R)代入，则M=A×[1-1/(1+R)]×m。
小规模纳税人的应纳税额N=A×n。
当M=N时，两者税负相等。令M=N，则A×[1-1/(1+R)]×m=A×n，即：增值率R=n/(m-n)。也就是说，增值率在这个指标时，两者的应纳税额是相等的。
副食品的税率为17%，m=17%，n=3%，则R=21.43%；
高于平衡点的增值率会导致作为一般纳税人应纳税额大于作为小规模纳税人的应纳税额，增值率低于平衡点时，作为小规模纳税人的负担会高于一般纳税人。
孙某企业的增值率为=(170-136)/170=20%，低于平衡点，孙某应该选择一般纳税人身份。
【正确答案】
【答案解析】不可以。因为只有非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
问答题
| 如果能选择一般纳税人身份，能否直接认定为一般纳税人? |
【正确答案】
【答案解析】不可以，注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业，为小型商贸企业，实行纳税辅导期管理，辅导期为3个月。
问答题
| 孙某的企业，如果被认定为一般纳税人之后，能否转换纳税人身份，重新认定为小规模纳税人? |
【正确答案】
【答案解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
问答题
| 孙某预计企业在经营初期，为了降低成本，采购时经常向小规模纳税人处采购，但能取得代开的增值税专用发票，只能按3%抵扣进项，因此咨询注册会计师，应该在什么情况下选择小规模纳税人作为供货方。以达到税负最低。(需考虑城建税和教育费附加) |
【正确答案】
【答案解析】主要是判断采购价格来达到税负最低的目的。
假设从一般纳税人处购入货物价格(含税)为A，从小规模纳税人处购入货物价格(含税)为B。为了使二者扣除流转税后的销售利润相等，可设下列等式：
销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)-[销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)]×增值税税率×(城建税税率+教育费附加征收率)①
销售额(不含税)-B÷(1+征收率)-[销售额(不含税)×增值税率-B÷(1+征收率)×征收率]×(城建税税率+教育费附加征收率)②
令①、②式相等，则：
销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)-[销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)]×增值税税率×(城建税税率+教育费附加征收率)=销售额(不含税)-B÷(1+征收率)-[销售额(不含税)×增值税率-B÷(1+征收率)×征收率]×(城建税税率+教育费附加征收率)
则：
A÷(1+增值税税率)-A÷(1+增值税税率)×增值税税率×(城建税税率+教育费附加征收率)=B÷(1+征收率)-B÷(1+征收率)×征收率×(城建税税率+教育费附加征收率)
当城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%时，有：
A÷(1+增值税税率)-A÷(1+增值税税率)×增值税税率×(7%+3%)=B÷(1+征收率)-B÷(1+征收率)×征收率×(7%+3%)
则：
B=[(1+征收率)×(1-增值税税率×10%)]/[(1+增值税率)×(1-征收率×10%)]
当增值税税率为17%，征收率为3%时，则有：
B=[(1+3%)×(1-17%×10%)]/[(1+17%)×(1-3%×10%)]=A×86.80%
即当采购企业向小规模纳税人索取3%的专用发票购货时，只要供货方至少给予纳税人含税价13.2%的价格折让，就可选择小规模纳税人为供货方。