综合题
位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售同一牌号规格的卷烟,2018年有关经营业务如下:
全年共销售卷烟5000标准箱,取得不含税收入26000万元,销项税额共计为4395万元,与卷烟配比的销售成本为5350万元。
全年发生管理费用1100万元,其中含业务招待费300万元,企业为全体职工支付的补充养老保险费130万元,当年发生诉讼费10万元。
全年发生销售费用1300万元,其中含当年发生的卷烟广告费500万元,以现金方式支付给中介服务公司佣金50万元
(所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元)。
全年发生财务费用700万元,其中含2018年1月1日向某工业企业(非关联企业)借款1000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款利率为7%)。
营业外支出共计250万元,包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元,因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元,订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。
计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元,实际发生职工福利费300万元,职工教育经费170万元,拨缴工会经费48万元。
取得投资收益260万元,其中包括:当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股(持股时间为10个月),12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元;取得国债利息收入180万元。
当年购入原材料等取得增值税专用发票,注明价款共计5000万元、增值税825万元;从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备,支付价税合计金额123.6万元,取得税务机关代开的增值税专用发票,该专用设备当期已投入使用,企业未选择一次性在税前扣除。
(其他相关资料:假定企业每月销项税额均大于进项税额,取得的相关发票均符合规定;该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为56%、定额税率为150元/标准箱;不考虑地方教育附加)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
多选题
75.2018年卷烟厂应缴纳的下列税费,正确的有( )。
【正确答案】
B、D
【答案解析】选项A:全年应缴纳增值税=4395-825-123.6÷(1+3%)×3%=3566.4(万元);选项B:全年应缴纳消费税=26000×56%+5000×150/10000=14635(万元);选项C:全年应缴纳城市维护建设税=(3566.4+14635)×5%=910.07(万元);选项D:全年应缴纳教育费附加=(3566.4+14635)×3%=546.04(万元)。
多选题
76.2018年卷烟厂实现的会计利润为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】会计利润=26000-5350-1100-1300-700-250+260-14635-910.07-546.04=1468.89(万元)。
多选题
77.下列支出项目在计算企业所得税直纳税所得额时,准予按实际发生额扣除的有( )。
【正确答案】
B、D
【答案解析】选项BD:企业支付的诉讼费和支付给供货方的违约金,准予在企业所得税前据实扣除。选项A:企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资薪金总额5%标准内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。实际支付的补充养老保险费130万元超过了职工工资薪金总额的5%(2000×5%=100万元),只能在企业所得税前扣除100万元,超过的30万元不得扣除。选项C:除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
多选题
78.计算企业所得税应纳税所得额时,管理费用和销售费用共计应调整的金额是( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】业务招待费实际发生额的60%=300×60%=180(万元)>销售(营业)收入的5‰=26000×5‰=130(万元),税前可扣除业务招待费130万元,应调增应纳税所得额=300-130=170(万元)。支付的补充养老保险费应调增应纳税所得额=130-100=30(万元)。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,广告费应调增应纳税所得额500万元。支付给中介服务公司的佣金应调增应纳税所得额50万元。管理费用和销售费用共计应调增应纳税所得额=170+30+500+50=750(万元)。
多选题
79.2018年该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】利息费用应调增应纳税所得额=100-1000×7%=30(万元);捐赠支出税前扣除限额=1468.89×12%=176.27(万元),实际发生捐赠支出200万元,超过扣除限额,应调增应纳税所得额=200-176.27=23.73(万元);被工商管理部门处以罚款20万元,不得在企业所得税前扣除,应调增应纳税所得额20万元;职工福利费税前扣除限额=2000×14%=280(万元),实际发生300万元,应调增应纳税所得额=300-280=20(万元);职工教育经费税前扣除限额=2000×8%=160(万元),实际发生170万元,应调增应纳税所得额=170-160=10(万元);工会经费税前扣除限额=2000×2%=40(万元),实际发生48万元,应调增应纳税所得额=48-40=8(万元);国债利息收入免征企业所得税,应调减应纳税所得额180万元。该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额=1468.89+750+30+23.73+20+20+10+8-180=2150.62(万元)。
多选题
80.2018年该卷烟厂应缴纳企业所得税( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】2018年该卷烟厂应缴纳企业所得税=2150.62×25%-123.6÷(1+3%)×10%=525.66(万元)。