单选题
某市某烟厂2005年8月向农业生产者收购一批烟叶，支付收购价款51724.14元，当月委托某县烟叶加工厂为其加工成烟丝。双方签订的委托加工合同上注明，烟厂取得税控增值税专用发票注明加工费7000元、辅助材料价款4000元，专用发票经过税务机关的认证。烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成白包卷烟12箱，每箱生产成本主管税务机关核定为8000元。当月，烟厂将11箱白包卷烟与本市某服装厂交换服装250套，各自作为福利发放给本厂职工。双方签订的易货合同上注明，服装每套作价750元(不含税)。
烟叶加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为470元、575元和650元，卷烟的成本利润率为10%，烟丝的消费税率为30%。
要求，根据以上资料，回答下列问题：
单选题
下列对加工厂因受托加工应税烟丝的应税事项表述不正确的有( )。
A．加工厂代收代缴消费税24000元
B．代收代缴缄建税1200元
C．加工厂代收代缴消费税26881.77元
D．代收代缴教育费附加360元
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 加工厂应税事项：
代收代缴消费税=[51724.14×(1-13%)+7000+4000]÷(1-30%)×30%
=24000(元)
代收代缴城建税=24000×5%=1200(元)
代收代缴教育费附加：24000×3%×50%=360(元)
单选题
下列对加工厂因提供加工劳务的应税事项表述正确的有( )。
A．加工厂应纳增值税1870元 B．应纳城建税70元
C．加工厂应纳增值税720元 D．应纳教育费附加21元
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 应纳增值税=(7000+4000)×17%-470=1400(元)
应纳城建税=1400×5%=70(元)
应纳教育费附加=1400×3%=42(元)
单选题
下列对服装厂因以货(服装)易货(甲级香烟)的应税事项表述正确的有( )。
A．应纳增值税31875元 B．应纳城建税2191元
C．应纳教育费附加956.25元 D．应纳增值税31875元
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 服装厂销项税=750×250×17%=31875(元)，服装厂收到烟厂的香烟按规定核定的进项税额不能抵扣，因为香烟是用于职工消费。
应纳增值税=31875-575=31300(元)，应纳城建税=31300×7%=2191(元)，
应纳教育附加=31300×3%=939(元)。
单选题
对烟厂的应税事项表述正确的有( )。
A．应纳消费税56850元 B．应纳增值税22630.86元
C．应纳消费税58850元 D．应纳教育费附加1，162.89元
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 白包卷烟一律按45%税率，本题单箱组价=8000×(1+10%)÷(1-45%) =16000(元/箱)，按双方交换价换算的单箱价=750×250÷11=17045.45(元)，高于组价，故采用双方确定不含税总价(750×250)187500元作为计税依据。
应纳消费税=11×150+187500×45%-24000=1650+84375-24000=62025(元)
换入服装作为福利发给本厂职工，其进项税不得抵扣。
应纳增值税=187500×17%-51724.14×13%-(7000+4000)×17%-650=31875 -6724.14-1870-650=22630.86(元)
应纳城建税=(62025+22630.86)×7%=5925.91(元)
应纳教育费附加=(62025+22630.86)×3%=2539.68(元)