问答题
王强、李刚二人打算成立一家玩具制造厂。二人每月从制造厂领取工资12 000元，企业年度盈利二人平均分配，预计2009年度实现会计利润250 000元(已扣除投资者工资)，符合小型微利企业标准，无其他纳税调整事项，在企业组织形式方面，有两个方案可供选择：方案一，成立有限责任公司；方案二，成立合伙企业。要求：(1)计算方案一中工资、薪金的个人所得税、应纳的企业所得税、股息分配应纳的个人所得税及投资者的税后收益；(2)计算方案二中应缴纳的个人所得税及投资者税后收益。
【正确答案】正确答案：方案一： 工资薪金应纳个人所得税：[(12 000—2 000)×20％－375]×12×2=39 000(元) 实现利润应纳企业所得税：250 000×20％=50 000(元) 股息、红利应纳个人所得税：(250 000—50 000)×20％=40 000(元) 2009年度应纳所得税合计：39 000+50 000+40 000=129 000(元) 两位投资者2009年度实现税后收益：12 000×1 2×2—39 000+250000—50 000—40 000=409 000(元) 方案二：如果成立合伙企业，不纳企业所得税，只纳个人所得税。但投资者个人领取的工资须并入应纳税所得额，只允许扣除每人每月2 000元的生计费用，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。 各合伙人2009年应纳税所得额：(250 000+1 2 000×12×2—2 000×12×2)÷2=245 000(元) 应纳个人所得税：(245 000×35％一6 750)×2=158 000(元) 两位投资者2009年共实现税后收益：12 000×12×2+250 000—158 000=380 000(元) 方案一比方案二多实现税后收益29 000元(409 000－380 000)
【答案解析】