问答题
鹭岛公司2007年取得的收入、发生的费用如下：营业收入120万元，营业成本78万元，营业税金及附加4万元，公允价值变动收益32万元，资产减值损失21万元，销售费用30万元，管理费用7万元，财务费用2万元。
鹭岛公司2007年发生的有关交易和事项中，会计处理于税收处理存在差别的有：由于违法经营被罚款1万元；当年度发生的研究开发支出，按照税法规定可在税前扣除的金额为2万元，计入无形资产成本的为1万元；期末对持有的存货计提了5.2万元的存货跌价准备。该企业相应所得税税率为33/%。经董事会研究决定，公司当年提取法定盈余公积的比例为10/%，提取公益金的比例为8/%。
要求：
【正确答案】2007年12月31日各损益类科目余额如下。
鹭岛公司2007年12月31日各损益类科目余额如下(单位：元)：
科目名称 科目余额
营业收入 1200000
营业成本 780000
营业税金及附加 40000
公允价值变动收益 320000
资产减值损失 210000
销售费用 300000
管理费用 70000
财务费用 20000
根据上述科目余额，编制月终结转的会计分录。
①将所有收益类科目余额转入“本年利润”科目。
借：营业收入 1200000
公允价值变动收益 320000
贷：本年利润 1520000
②将所有支出类科目余额转入“本年利润”科目。
借：本年利润 1420000
贷：营业成本 780000
营业税金及附加 40000
销售费用 300000
管理费用 70000
财务费用 20000
资产减值损失 210000
【答案解析】
【正确答案】计算鹭岛公司2007年的营业利润和利润总额。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)
=1200000-780000-40000-300000-70000-20000-210000+320000
=100000(元)
利润总额=营业利润=100000(元)
【答案解析】
【正确答案】按资产负债表债务法计算鹭岛公司2007年应交所得税额，并进行账务处理。鹭岛公司2007年实现税前会计利润14.9万元。
2007年的应纳税所得额=100000+10000-20000+52000=142000(元)
2007年的应交所得税=142000×33/%=46860(元)
2007年应确认的递延所得税资产=(10000+52000)×33/%=20460(元)
2007年应确认的递延所得税负债=20000×33/%=6600(元)
利润表中应确认的所得税费用=46860-(20460-6600)=33000(元)
同时，做如下会计分录：
借：所得税费用 33000
递延所得税资产 20460
贷：应交税费——应交所得税 46860
递延所得税负债 6600
实际上交所得税时：
借：应交税费——应交所得税 46860
贷：银行存款 46860
年末结转时：
借：本年利润 33000
贷：所得税费用 33000
【答案解析】
【正确答案】计算净利润，进行相关利润分配的账务处理。
净利润=利润总额-所得税=100000-33000=67000(元)
提取法定盈余公积=67000×10/%=6700(元)
提取公益金=67000×8/%=5360(元)
编制会计分录：
借：本年利润 67000
贷：利润分配——未分配利润 67000
提取法定盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 6700
贷：盈余公积——法定盈余公积 6700
借：利润分配——提取法定公益金 5360
贷：盈余公积——法定公益金 5360
【答案解析】