某机械设备生产企业， 2015年全年主营业务收入6800万元， 其他业务收入1000万元， 营业外收入800万元， 主营业务成本3200万元， 其他业务成本480万元，营业外支出520万元， 营业税金及附加120万元（不包括增值税税金） ， 销售费用820万元， 管理费用700万元， 财务费用180万元， 投资收益1000万元。
当年发生的部分业务如下：
（1） 发放合理的职工工资1300万元， 含向本企业安置的12名残疾职工支付的工资42万元。
（2） 发生职工福利费支出220万元， 拨缴工会经费26万元并取得专用收据。发生职工教育经费支出40万元。
（3） 发生广告宣传费支出400万元， 与企业生产经营相关的业务招待费支出80万元。
（4） 向银行支付借款利息30万元， 另向境外非关联公司支付与经营有关的担保费40万元。
（5） 取得境内上市居民企业支付股息200万元（持股期超过12个月 ） 。
（6） 取得来自海外100%持股子公司的股息100万元（不考虑预提所得税） ，海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税， 该国企业所得税税率20%。
（上述各项均已取得有效凭证， 已办理相关手续， 不考虑税收协定影响。 ）
请计算该企业当年应缴纳的企业所得税。
企业会计利润总额＝（6800＋1000＋800） －（3200＋480＋520） －120－（820＋700＋180） ＋1000＝8600－4200－120－1700＋1000＝3580（万元） 。
（1） 企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除， 是指企业安置残疾人员的， 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上， 按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除， 应调减所得额42万元。
（2） 职工福利费扣除限额＝1300×14%＝182（万元） ， 调增所得额＝220－182＝38（万元） 。
工会经费扣除限额＝1300×2%＝26（万元） ， 可据实扣除。
职工教育经费扣除限额＝1300×2.5%＝32.5（万元） ， 调增所得额＝40－32.5＝7.5（万元） 。
（3） 广告宣传费扣除限额＝（6800＋1000） ×15%＝1170（万元） ， 故不需调整。
业务招待费扣除限额1＝80×60%＝48（万元） ， 业务招待费扣除限额2＝（6800＋1000） ×5‰＝39（万元） ， 调增所得额＝80－39＝41（万元） 。
（4） 企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用， 准予据实扣除。
利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、 担保费、 抵押费和其他具有利息性质的费用， 担保费应并入利息支出计算扣除。
（5） 符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性收益， 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 来源于境内上市居民企业的200万元股息（持股期超过12个月 ） 属于免税收入。 故应调减所得额200万元。
（6） 该企业按我国税法计算的境内、 境外所得的应纳税额＝3580－42＋38＋7.5＋41－200＝3424.5（万元） 。
应纳税额＝3424.5×25%＝856.13（万元） ， 在国外缴纳所得税＝100×20%＝20（万元） ， 扣除限额＝856.13×（100÷3424.5） ＝25（万元） ， 在国外缴纳的所得税低于扣除限额， 可全额扣除。
汇总时在我国应缴纳的所得税＝856.13－20＝836.13（万元） 。
【说明】 自2018年1月 1日起， 职工教育经费扣除限额统一上调至8%。