多选题
某居民企业于2009年5月注册成立进行生产经营，2014年度生产经营情况如下：
(1)销售产品取得不含税收入9000万元；取得违约金收入10万元；
(2)从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元；
(3)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；另外，企业当年共缴纳540万元增值税。
(4)营业外支出800万元，其中赞助支出60万元，被工商机关罚款20万元；
(5)全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费17.5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元；
已知：2013年企业亏损300万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
多选题
下列表述中正确的是______。
- A.该企业取得违约金收入不计入应纳税所得额
- B.该企业取得违约金收入计入应纳税所得额
- C.该企业取得的权益性投资收益为免税收入
- D.该企业取得的权益性投资收益为征税收入
【正确答案】
B、C
【答案解析】[解析] 企业取得的违约金收入属于征税收入，选B正确。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。所以该企业从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元免税，选项C正确。
多选题
下列关于所得税前扣除项目的说法中，不正确的是______。
- A.企业营业税金及附加200万元可以税前扣除
- B.企业当年缴纳的增值税可以税前扣除
- C.企业的赞助支出可以税前扣除
- D.企业被工商机关罚款可以税前扣除
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[解析] 企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列，选项B不正确；企业的赞助支出和罚款不得税前扣除。选项CD不正确。
多选题
下列关于该企业计算应纳税所得额时，三项经费的调整中，说法正确的是______。
- A.工会经费应调增应纳税所得额1.5万元
- B.职工福利费应调增应纳税额22万元
- C.职工福利费可以据实扣除
- D.职工教育经费应调增应纳税所得额25万元
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] 工会经费限额=800×2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5(万元)；
职工福利费限额=800×14%=112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除；
职工教育经费限额=800×2.5%=20(万元)，
应调增应纳税所得额=45-20=25(万元)。
多选题
该企业2014年度应缴纳的企业所得税为______万元。
- A.451.625
- B.479.125
- C.534.125
- D.596.625
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] ①赞助支出60万元以及被工商机关罚款20万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60-20=720(万元)；
②工会经费限额=800×2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5(万元)；
③职工福利费限额=800×14%=112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除；
④职工教育经费限额=800×2.5%=20(万元)，应调增应纳税所得额=45-20=25(万元)；
⑤2013年亏损可以在计算2014年应纳税所得额时扣除。
⑥应纳税所得额=9000+10-3500-200-1000-200-1200-720+1.5+25-300=1916.5(万元)；该企业2014年应缴纳企业所得税=1916.5×25%=479.125(万元)。