【正确答案】
D
【答案解析】 委托加工的应税消费品,受托方没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算代收代缴的消费税,实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率),本题支付的运费应计入材料成本中,作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(万元)。 委托加工的应税消费品,委托方提供的材料成本一定是实际成本,包括为购买材料发生的各项支出(支付的购进价款、支付的运费和其他各项费用),但不包括准予从销项税额中抵扣的进项税额(不得抵扣的进项税额计入委托加工材料成本)。特别是营改增后,运费的成本已经发生了变化,记入账面的运费成本已经不是原来的93%,而是100%的原不舍税购进价。因此,考生必须清楚。 (1)委托加工环节计征消费税的同时,要结合印花税的税收政策。 (2)受托方(个人除外)应代收代缴消费税、城市维护建没税、教育费附加及地方教育附加。注意城建税要根据受托方所在地适用的税率计税。