【正确答案】编制合并日南方公司投资与合并抵销分录。
   a．借：对S公司股权投资      10000000
       贷：股本     1000000
           资本公积       4000000
           银行存款    5000000
   借：对S公司股权投资    200000
       资本公积    100000
     贷：银行存款    300000
   合并商誉的计算如下：
   购买价格    10200000
   减：购入S公司净资产账面价值      5310000(即5900000×90/%)
   投资成本超过S公司净资产账面价值    4890000
   其中：S公司净资产公允价值超过账面价值
         存货    90000(即100000×90/%)
         固定资产—土地    180000(即200000×90/%)
         固定资产—建筑物    900000(即1000 000×90/%)
         固定资产—设备    (270000)(即300000×90/%)
         长期应付票据       90000(即100000×90/%)
         合计    <span name='maths'>\underline{990000}</span>
         合并商誉    3900000
   合并日合并抵销分录如下：
   借：股本         4000000
       资本公积    1000000
       未分配利润    900000
       存货    90000
       固定资产—土地    180000
       固定资产—建筑物    900000
       商誉    3900000
       长期应付票据    90000
   贷：固定资产—设备    270000
       对S公司股权投资    10200000
       少数股东权益    590000

合并日合并资产工作底稿            单位：元
报表项目	南方	S(90/%)	抵销分录		合并金额
资产负债表(12/31/2006)
银行存款	1300000	200000			1500000
应收账款	700000	300000			1000000
存货	900000	500000	90000		1490000
其他流动资产	600000	400000			1000000
固定资产—土地	1200000	600000	180000		1980000
固定资产—建筑物	8000000	4000000	900000		12900000
固定资产—设备	7000000	2000000		270000	8730000
对S公司长期股权投资	10200000			10200000
商誉			3900000		3900000
合计	29900000	8000000			32500000
应付账款	2000000	700000			2700000
长期应付票据	3700000	1400000	90000		5010000
股本	11000000	4000000	4000000		11000000
资本公积	8900000	1000000	1000000		8900000
未分配利润	4300000	900000	900000		4300000
少数股东权益				590000	590000
合计	29900000	8000000			32500000

【正确答案】按权益法编制南方公司长期投资的有关会计分录。
   b．借：对S公司股权投资(800000×90/%)    720000
        贷：投资收益    720000
   C．借：银行存款(300000×90/%)     270000
        贷：对S公司股权投资    270000
   d．借：投资收益    552000
   贷：对S公司股权投资    552000

对S公司股权投资
期初 10200000 b.720000	c.270000 d.552000
期末 10098000	本期 102000

投资收益
d.552000	b.720000
	本期 168000

【正确答案】编制一年后合并会计报表(业主观)。
   (1)编制抵销分录，抵销本年长期投资及投资收益。
   a．借：投资收益    168000
          少数股东权益(300000×10/%)    30000
          对S公司股权投资    102000
       贷：未分配利润—股利    300000
   (2)抵销南方公司期初长期投资与S公司账面净资产。
   b．借：股本          4000000
          资本公积    1000000
          未分配利润    900000
          存货    90000
          固定资产—土地    180000
          固定资产—建筑物    900000
          商誉    3900000
          长期应付票据    90000
        贷：固定资产—设备    270000
            对S公司股权投资    10200000
            少数股东权益    590000
   (3)摊销S公司可辨认净资产公允价值升值部分与商誉减值损失。
   C．借：主营业务成本    90000
          管理费用    390000
          财务费用    90000
          固定资产—设备    54000
        贷：折旧费用    18000
            长期应付票据    90000
            存货    90000
            固定资产—建筑物    36000
            商誉    390000
   (4)确认本期少数股权增加数(即少数股东对S公司的收益分享额)。
   d．借：少数股东收益(800000×10/%)         80000
        贷：少数股东权益         80000
   (5)编制合并工作底稿。

2007年南方集团合并工作底稿         单位：元
报表项目	南方	S(90/%)	抵销分录		合并金额
利润表(2007年度)
主营业务收入	9832000	2200000			12032000
投资收益—S公司	168000		a.168000
主营业务成本	(4000000)	(700000)	c.90000		(4790000)
折旧费用(建筑物)	(200000)	(80000)	c.36000		(316000)
折旧费用(设备)	(700000)	(360000)		c.54000	(1006000)
管理费用	(2100000)	(260000)	c.390000		(2750000)
财务费用			c.90000		90000
少数股东收益			d.80000		(80000)
净利润	3000000	800000			3000000
利润分配表
期初未分配利润	4300000	900000	b.900000		4300000
净利润	3000000	800000			3000000
股利	(1500000)	(300000)		a.300000	(1500000)
期末未分配利润	5800000	1400000			5800000

报表项目	南方	S(90/%)	抵销分录		合并金额
资产负债表 (12/31/2007)
银行存款	562000	100000			662000
应收账款	540000	200000			740000
存货	1300000	600000	b.90000	c.90000	1900000
其他流动资产	800000	500000			1300000
固定资产—土地	1200000	600000	b.180000		1980000
固定资产—建筑物	9500000	3800000	b.900000	c.36000	14164000
固定资产—设备	8000000	1800000	c.54000	b.270000	9584000
对S公司长期股权投资	10098000		a.102000	b.10200000
商誉			b.3900000	c.390000	3510000
合计	32000000	7600000			33840000
应付账款	2300000	1200000			3500000
长期应付票据	4000000		b.90000	c.90000	4000000
股本	11000000	4000000	b.4000000		11000000
资本公积	8900000	1000000	b.1000000		8900000
未分配利润	5800000	1400000			5800000
少数股东权益			a.30000	d.80000 b.590000	640000
合计	32000000	7600000			33840000

   (6)编制合并报表。

合并资产负债表(2007年12月31日) 单位：元
项目	金额	项目	金额
银行存款	662000	应付账款	3500000
应收账款	740000	长期应付票据	4000000
存货	1900000	少数股东权益	640000
其他流动资产	1300000	小计	8140000
小计	4602000
固定资产—土地	1980000	股本	11000000
固定资产—建筑物	14164000	资本公积	8900000
固定资产—设备	9584000	未分配利润	5800000
商誉	3510000	小计	25700000
小计	29238000
合 计	33840000	合计	33840000

合并利润及利润分配表(2007年度)单位：元
项目	金额
主营业务收入	12032000
减：主营业务成本	4790000
折旧费用	1322000
管理费用	2750000
财务费用	90000
少数股东收益	80000
合并净利润	3000000
加：期初未分配利润	300000
减：股利	1500000
期末未分配利润	5800000

【正确答案】编制合并现金流量表。
   第1步：编制合并现金流量表示意调整分录。
   (1)调整主营业务收入。
   a．借：经营活动现金流量—销售商品收到的现金    12292000
        贷：应收账款    260000
            主营业务收入     12032000
   (2)调整主营业务成本。
   b．借：主营业务成本      4790000^①
          存货        410000
        贷：经营活动的现金流量—购买商品支付的现金        4400000
            应付账款      800000
   (3)调整管理费用。
   c．借：管理费用    2750000
         贷：经营活动经营流量—支付职工     2000000
                             —支付其他    360000
             商誉    390000
   (4)调整财务费用。
   d．借：财务费用    90000
        贷：长期应付票据    90000
   (5)调整其他流动资产。
   e．借：其他流动资产    300000
        贷：长期应付票据    300000
   (6)调整固定资产。
   f．借：固定资产—建筑物    1580000
          固定资产—设备    1860000
        贷：投资活动现金流量—购建固定资产    3440000
   (7)调整折旧费用。
   g．借：折旧费用—建筑物        316000
          折旧费用—设备        1006000
          固定资产—设备       54000
        贷：累计折旧—建筑物      280000
            累计折旧—设备        1060000
            固定资产—建筑物          36000
   (8)调整长期应付票据。
   h．借：长期应付票据        1400000
        贷：筹资活动现金流量—应付票据    1400000
   (9)调整利润分配。
   i．借：净利润    3000000
        贷：筹资活动现金流量—分配股利         1500000
            未分配利润      1500000
   (10)调整少数股东权益。
   j．借：少数股东收益       80000
        贷：筹资活动现金流量—子公司分配给少数股东现金股利          30000
            少数股东权益    50000
   (11)调整现金净变化额。
   k．借：现金净减少额         838000
        贷：现金           838000
   第二步：编制合并现金流量表工作底稿。

合并现金流量表工作底稿               单位：元
项目	期初数	调整分录		期末数
		借方	贷方
一、资产负债表项目
借方金额：
银行存款	1500000		k.838000	662000
应收账款	1000000		a.260000	740000
存货	1490000	b.410000		1900000
其他流动资产	1000000	e.300000		1300000
固定资产—土地	1980000			1980000
固定资产—建筑物	1290000	f.1580000	g.36000	14164000
减：累计折旧			g.280000
固定资产—设备	8730000	f.1860000		9584000
减：累计折旧		g.54000	g.1060000
商誉	3900000		c.390000	3510000
资产合计	32500000			33840000
贷方金额：
应付账款	2700000		b.800000	3500000
长期应付票据	5010000	h.1400000	d.90000 e.300000	4 000000
少数股东权益	590000		j.50000	640000
股本(面值1元)	11000000			11000000
资本公积	8900000			8900000
未分配利润	4300000		i.1500000	5800000
负债与股东权益合计	32500000			33840000
二、利润表项目				本期数
主营业务收入			a.12032000	12032000
主营业务成本		b.4790000		4790000
折旧费用		g.1322000		1322000
管理费用		c.2750000		2750000
财务费用		d.90000		90000
少数股东收益		j.80000		80000
净利润				3000000
三、现金流量表项目
(一)经营活动产生的现金 流量
销售商品、提供劳务收到 的现金		a.12292000		12292000
现金收入小计				12292000

项目	期初数	调整分录		期末数
		借方	贷方
购买商品、接受劳务支付的 现金			b.4400000	(4400000)
支付给职工以及为职工支付 的现金			c.2000000	(2000000)
支付的各项税款
支付的其他与经营活动有关 的现金			c.360000	(360000)
现金支出小计				(6760000)
经营活动产生现金流量净额				5532000
(二)投资活动产生的现金 流量
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和 其他长期资产所收回的现金 净额
现金收入小计
购建固定资产、无形资产和 其他长期资产所支付的现金			f.1580000 f.1860000	(3440000)
现金支出小计				(3440000)
投资活动产生的现金流量 净额				(3440000)
(三)筹资活动产生的现金 流量
借款所收到的现金
现金收入小计
偿还债务所支付的现金			h.1400000	(1400000)
分配股利、利润或偿付利息 所支付的现金 其中：子公司支付少数股 东的股利			i.1500000 j.30000	(1530000)
现金支出小计				(2930000)
筹资活动产生现金流量净额				(2930000)
(四)现金及现金等价物净 增加额				(838000)
调整分录借贷合计

   第三步：编制合并现金流量表(主表及补充资料)。

2007年度南方公司合并现金流量表    单位：元
项目	行次	金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金	1	12292000
收到的税收扳环	3
收到的其他与经营活动有关的珊全	8
现金收入小计	9	12292000
购买商品、接受劳务支付的觋余	10	4400000
支付给职工以及为职工支付的现金	12	2000000
支付各项税费	13
支付的其他与经营活动有关的现金	18	360000
现金支出小计	20	6760000
经营活动产生现金流量净额	21	5532000
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金	22
取得投资收益所收到的现金	23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所	25
收回的现金净额	28
收到的其他与投资活动有关的觋余	29
现金收入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所	30
支付的现金	31	3440000
投资所支付的现金	35
支付的其他与投资活动有关的现会	36
现金支出小计	37	(3440000)
投资活动产生的现金流量净额	38	(3440000)
三、筹资活动产生的现金流量：
吸腑柑咨所的驯的硼全	40
其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金	41
取得借款所收到的现金	43
收到的其他与筹资活动有关的现金	44
现金收入小计	45
偿还债务所支付的现金	46	1400000
分配股利、利润和偿付利息所支付的卿余	47	1530000
其中：子公司支付少数股东的股利	52	30000
支付的其他与筹资活动有关的现金	53
其中：子公司减少注册资本支付给少数股东的现金	54
现金支出小计	55
筹资活动产生现金流量净额	56	(2930000)
四、汇率变动对现金的影响	57	(2930000)
五、现金及现金等价物净增加额	58	(838000)

补充资料	行次
1.将净利润调节为经营活动现金流量
净利润		3000000
加：少数股东收益		80000
计提的资产减值准备
固定资产折旧		1322000
商誉摊销 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用的减少(减：增加) 预提费用的增加(减：减少) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 固定资产报废损失		390000
财务费用
投资损失(减：收益)		90000
递延税款贷项(减：借项) 存货的减少(减：增加)
经营性应收项目的减少(减：增加)		(410000)
经营性应付项目的增加(减：减少)		260000
其他		800000
2.经营活动产生的现金流量净额
不涉及现金收支的投资和筹资活动：		5532000
债务转为资本 一年内到期的可转换公司债 融资租人固定资产 3.现金和现金等价物的净增加情况： 现金的期末余额
减：现金的期初余额		662000
加：现金等价物的期末余额		1500000
减：现金等价物的期初余额
现金和现金等价物的净增加额		(838000)