多选题
某卷烟厂为增值税一般纳税人,2020年3月发生如下经济业务:(1)进口一辆小汽车自用,支付买价17万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元,另支付卖方佣金2万和买方佣金1万元。(2)从烟农处购进一批烟叶,收购价款为100万元;(3)将外购价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝,支付不含税加工费10万元;(4)领用收回的全部烟丝生产卷烟300箱,全部对外销售,取得不含税销售额1 000万元。已知:进口小汽车关税税率为20%,小汽车消费税税率为25%,小汽车增值税税率13%,城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%;销售货物增值税税率为13%,卷烟消费税定额税率为每箱150元,比例税率为56%,烟丝消费税税率为30%,烟叶税税率为20%。价外补贴按烟叶收购价款的10%计入收购金额。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(1),下列关于进口小汽车缴纳相关税金计算正确的是()。
【正确答案】
B
【答案解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格;向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中:( 1)选项 A:甲企业应缴纳的关税 =( 17+3+2)× 20%=4.4(万元);( 2)选项 B:甲企业应纳进口环节消费税 =(17+3+2+4.4)÷( 1-25%)× 25%=8.8(万元);( 3)选项 C:甲企业应纳进口环节增值税=( 17+3+2+4.4)÷( 1-25%)× 13%=4.576(万元);( 4)选项 D:城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。