光明食品有限公司材料消耗较大， 平时库存数量较多。 审计人员对光明食品有限公司 2017 年度财务报表进行审计时， 非常关注该公司材料内部控制情况。 在对材料内部控制情况进行调查时， 审计人员发现以下情况：
(1) 采购部根据使用部门或仓库提交的请购单， 与供应商签订采购合同(零星采购除外) 。
(2) 由仓库验收到货的材料， 并填制收货单一式二份， 一份留存， 一份交财务部。
(3) 财务部会计员将收货单和采购发票进行核对， 并据以登记购货和应付账款明细账。
(4) 由会计员开具付款通知单， 后附收料及发票有关资料， 交出纳员付款。
(5) 材料由仓库保管员保管和登记明细账。
(6) 各使用部门有材料的消耗额度， 领用材料时填制领用单一式二份， 一份留存， 一份仓库留存。
(7) 仓库发货后， 在使用部门账册申进行登记， 并于月底将各部门领用的材料编制汇总表， 向财务部报送。
(8) 仓库与使用部门和财务部对材料使用、 结余情况不定期核对。
(9) 从一些领用部门了解到， 从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入， 原因不明。
指出光明食品有限公司材料内部控制存在的问题。
光明食品有限公司材料内部控制存在的问题：
（A）由仓库验收材料不符合职责分工的要求。
（B）验收后未将验收单同时送交采购部门， 使采购部门不能及时了解实际到货情况。
（C）会计人员开具的付款凭证后未经领导批准后即交付出纳付款。
（D）材料由仓库保管员 1 人保管和登记明细账， 违反了不相容职务职责规定。
（E）仓库与使用部门和财务部门对材料使用、 结余情况未定期核对。
（F）领用部门实际耗用的材料与财务部报来的耗用常常有较大出入， 很有可能存在重大错误或舞弊。
向光明食品有限公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。
向光明食品有限公司管理当局提出改进内部控制的管理建议：
（A）仓库验收材料， 不利于材料的验收及管理， 建议由专人进行验收
（B）验收会后未将验收单同时送交采购部， 使采购部不了解实际到货情况，不利于采购部对供货商违约情况进行交涉， 建议增加一联验收单送交采购部。
（C）会计员开具的付款凭单后未经领导签字批准即由出纳人员付款， 容易造成盲目付款， 建议每张付款凭单须经领导签字后方可付款。
（D）材料由仓库保管员 1 人保管和登记明细账， 容易产生错误和舞弊， 建议由两人分别担任保管员和记账员。
（E）仓库与使用部门和财务部门对材料使用、 结余情况未定期核对， 不易及时发现存在的错误或舞弊， 敬意定期核对。
（F）领用部门实际耗用的材料与财务部报来的耗用常常有较大出入， 这其中很有可能存在重大错误或舞弊， 建议予以高度关注， 进一步查明原因。