分析题
案例
(一)资料
乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：
1．1月3日，收到商业承兑汇票一张，面值为12万元，利率为4%，期限为60天。全年按360天计算。
2．3月3日，购入一台无须安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。
3．4月1日，购入一台需要安装的生产设备。在该设备的安装过程中，领用原材料12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关支出。
4．9月8日，销售一批产品，增值税专用发票注明的价款为250万元，增值税税额为42.5万元，销售收入当即确认但款项尚未收到。双方约定的现金折扣条件为“2/10，n/30”。
5．2011年度乙公司的营业收入为2850万元，营业成本为2445万元，投资损失为25万元，营业外支出为45万元，所得税费用为35万元。
(二)要求
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
单选题
1月3日收到商业承兑汇票，其到期值为：______
【正确答案】
B
【答案解析】票据到期值=票据面值×(1+票据利息率×票据期限)，题目中的票面利率4%，推测应把年利率换算成月利率，再计算票据到期值：12+12×4%×60÷360=12.08(万元)。故选B
单选题
3月3日购入的生产设备，在2011年应计提的折旧额为：______
【正确答案】
A
【答案解析】该设备每一个折旧年度的折旧额为200÷10=20(万元)；根据《会计准则》，当月购进下月计提折旧，因此在2011年的折旧额为20÷12×9=15(万元)。故选A
多选题
4月1日购入的生产设备，发生有关安装费用时，应贷记的会计科目有：______
【正确答案】
A、D
【答案解析】领用原材料，贷记“原材料”；支付安装工人工资，贷记“应付职工薪酬”。故选AD
多选题
9月8日销售的产品，其正确的会计处理包括：______
【正确答案】
B、D
【答案解析】这是普通的赊销业务，应确认“应收账款”为292.5万元；确认“主营业务收入”250万元；应交税费——应交增值税(销项税额42.5万元)；应收账款：2500000+425000=2925000(元)。故选BD
单选题
根据资料5计算的乙公司营业利润为：______
【正确答案】
C
【答案解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益(-投资损失)：28500000-24450000-250000=3800000(元)。故选C