A公司2003年开始建造一项固定资产，2003年支出1月到6月发生额如下：
| 资产支出时间 | 资产支出金额 |
| 1月1日 | 450 |
| 2月1日 | 120 |
| 3月1日 | 180 |
| 4月1日 | 200 |
| 5月1日 | 160 |
| 6月1日 | 150 |
(1)2002年12月31日发行3年期公司债券，面值为800万元，发行收入900万元，票面利率为8%。假设实际利率3.55%，按年度付息，到期还本，该项发行收入尚未动用资金一季度存入银行得到月利率0.2%的利息收入并按季度划入银行账户；
(2)2003年4月1日与银行签订借款协议，借入一笔2年期借款500万元，年利率为5%。按年度付息，到期还本，该项发行收入尚未动用资金一季度存入银行得到月利率0.2%的利息收入并按季度划入银行账户。
要求：按季度计算应予资本化的借款费用金额。(计算时债券按年度确认期初摊余价值)
| 资产支出时间 | 资产支出金额 | 闲置 |
| 1月1日 | 450 | 900-450=450 |
| 2月1日 | 120 | 450-120=330 |
| 3月1日 | 180 | 330-180=150 |
| 4月1日 | 200 | 650-200=450 |
| 5月1日 | 160 | 450-160=290 |
| 6月1日 | 150 | 290-150=140 |
(1)第一季度只有一笔借款为发行债券，应予资本化金额=[900×3.55%×3÷12-(450×1+330×1+150×1)×0.2%]万元＝(7.99-1.86)万元=6.13万元。
账务处理如下。
借：在建工程 (900×3.55%×3÷12) 7.99
应付债券—— 利息调整 [(800×8%-900×3.55%)×3÷12] 8.01
贷：应付利息(债券利息) (800×8%×3÷12) 16
借：银行存款(收到存款利息) 1.68
贷：在建工程 1.68
(2)第二季度两笔借款应予资本化的借款费用分别计算。
1)银行借款资本化金额＝[500×5%×3÷12-(450×1+290×1+140×1)×0.2%]万元 =(6.25-1.76)万元＝4.49万元。
2)债券借款费用资本化金额＝900×3.55%×3÷12＝7.99(万元)。
账务处理如下。
借：在建工程 (500×5%×3÷12) 6.25
贷：应付利息(存款利息) 6.25
借：银行存款(收到存款利息) 1.76
贷：在建工程——借款费用 1.76
借：在建工程 (900×3.55%×3÷12) 7.99
应付债券——债券溢价 [(800×8%-900×3.55%)×3÷12] 8.01
贷：应付利息(债券利息) (800×4%)×9÷12 16