问答题
某房地产开发公司于2012年10月购进一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款50000万元，当月办好土地使用权权属证书。与土地使用权相关的业务如下：
(1)2012年11月至2013年1月中旬，该房地产开发公司将受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋商品住宅楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计8800万元；全部使用自有资金，没有利息支出。
(2)受国家宏观调控影响，决定调整经营方式。2013年1月下旬，该公司将开发建造的商品住宅楼总面积的40%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。
(3)2013年1月～5月该公司取得租金收入共计2800万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入72000万元。该公司在开发和销售过程中，共计发生管理费用1800万元、销售费用1400万元。该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；开发费用扣除比例为10%。
[要求] 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
问答题
计算该房地产开发公司2013年1月～5月共计应缴纳的营业税。
【正确答案】计算该房地产开发公司2013年1～5月共计应缴纳的营业税：
业务(3)租金收入按“服务业——租赁”缴纳5%的营业税；销售商品住宅楼按“销售不动产”缴纳5%的营业税。
应缴纳的营业税=2800×5%+72000×5%=3740(万元)
【答案解析】
问答题
计算该房地产开发公司2013年1月～5月共计应缴纳的城建税和教育费附加。
【正确答案】计算该房地产开发公司2013年1～5月共计应缴纳的城建税和教育费附加：
城建税和教育费附加以三税(增值税、消费税、营业税)为计税依据。
应缴纳的城建税和教育费附加=3740×(7%+3%)=374(万元)
【答案解析】
问答题
计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。
【正确答案】计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本：
应扣除的土地成本=(50000+50000×3%)×60%×60%=18540(万元)
【答案解析】
问答题
计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。
【正确答案】计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本：
应扣除的开发成本=8800×60%=5280(万元)
【答案解析】
问答题
计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。
【正确答案】计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用：
应扣除的开发费用=(18540+5280)×10%=2382(万元)
【答案解析】
问答题
计算该房地产开发公司销售商品住宅楼土地增值税的增值额。
【正确答案】计算该房地产开发公司销售商品住宅楼土地增值税的增值额：
销售商品住宅楼土地增值税的增值额=72000-18540-5280-2382-72000×5%×(1+7%+3%)-(18540+5280)×20%=37074(万元)
【答案解析】
问答题
计算该房地产开发公司销售商品住宅楼应缴纳的土地增值税。
【正确答案】计算该房地产开发公司销售商品住宅楼应缴纳的土地增值税：
增值额=72000-37074=34926(万元)
增值率=37074/34926×100%=106.15%
适用50%的税率，速算扣除系数为15%。
应纳土地增值税=37074×50%-34926×15%=13298.1(万元)
【答案解析】