问答题
某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：
(1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年年末计提并支付利息一次，到期一次还本。
(2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。
(3)2008年12月31日，仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。
要求：
问答题
编制取得长期借款的会计分录。
【正确答案】本题考核长期借款、固定资产的核算。
取得长期借款的会计分录：
借：银行存款 800
贷：长期借款 800
【答案解析】
问答题
编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
【正确答案】2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录：
借：在建工程 48
贷：应付利息 (800×6%) 48
【答案解析】[解析] 根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化计入到“在建工程”。
问答题
①计算仓库完工交付使用时的入账价值。
②编制结转仓库成本的会计分录。
【正确答案】①仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848(万元)
②结转仓库成本的会计分录：
借：固定资产 848
贷：在建工程 848
【答案解析】
问答题
①计算仓库2009年应计提的折旧额。
②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
【正确答案】①仓库2009年应计提的折旧额=(848-8)÷20=42(万元)
②计提仓库2009年折旧额的会计分录：
借：管理费用 42
贷：累计折旧 42
【答案解析】
问答题
编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录：
借：财务费用 48
贷：应付利息 48
【答案解析】[解析] 工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化计入到“财务费用”科目。
问答题
甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用增值税率为17%，2010年6月发生如下经济业务：
(1)6月1日，购入无需安装的生产设备一台，价款为100万元，增值税税额为17万元(符合增值税抵扣条件)，并开出3个月商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。
(2)6月3日，企业收到乙公司预付货款40万元。
(3)6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，适用营业税税率为5%。
(4)6月15日，企业向乙公司发出不含税售价60万元的货物，成本为45万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税。
(5)6月28日，经过核算该月应付生产工人工资30万元，车间管理人员工资16万元，厂部管理人员工资4万元，工程人员工资2万元。企业先到银行提现，然后以现金支付全部工资。
(6)6月30日，计提带息票据利息。
要求：根据甲企业上述经济业务(1)～(6)编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位用万元表示)
【正确答案】本题考核增值税和营业税的核算。
(1)6月1日，企业购入生产设备：
借：固定资产 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷：应付票据 117
(2)6月3日，预收乙公司预付货款：
借：银行存款 40
贷：预收账款 40
(3)6月10日，企业转让专利权时应交营业税=5×5%=0.25(万元)
借：银行存款 5
无形资产减值准备 3
累计摊销 2
贷：无形资产 8
应交税费——应交营业税 0.25
营业外收入 1.75
(4)6月15日，企业向乙公司发货：
借：预收账款 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
结转成本：
借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
收到乙公司支付的剩余货款及税金：
借：银行存款 30.2
贷：预收账款 30.2
(5)6月28日：
分配工资：
借：生产成本 30
制造费用 16
管理费用 4
在建工程 2
贷：应付职工薪酬 52
从银行提现以备发放工资：
借：库存现金 52
贷：银行存款 52
用现金发放工资：
借：应付职工薪酬 52
贷：库存现金 52
(6)6月30日，计算应付利息=117×8%×1/12=0.78(万元)
借：财务费用 0.78
贷：应付票据 0.78
【答案解析】
问答题
乙公司为一家彩电生产企业，共有职工200名。2011年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，乙公司适用的增值税税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。乙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工20名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名剐总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套8000元(假定上述人员发生的费用无法确认受益对象)。
要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。
【正确答案】借：生产成本 2784600 (14000×170×1.17)
管理费用 491400 (14000×30×1.17)
贷：应付职工薪酬 3276000 (14000×200×1.17)
借：应付职工薪酬 3276000
贷：主营业务收入 2800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 476000
借：主营业务成本 2000000
贷：库存商品 2000000
借：管理费用 60000
贷：应付职工薪酬 60000
借：应付职工薪酬 60000
贷：累计折旧 20000
其他应付款 40000
【答案解析】