问答题 某公司2004年12月购入一台设备，原值240万元，预计使用年限3年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2005年12月31日，计提固定资产减值准备20万元。计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。假设所得税率为25/%，则各年末固定资产账面价值和计税基础等见表5—2：

表5—2　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
年份	2004年末	2005年末	2006年末	2007年末 (已清理)
固定资产原值	240	240	240	0
减：累计折旧	0	80	70	0
固定资产净值	240	160	90	0
减：减值准备	0	20	20	0
固定资产净额	240	140	70	0
税法计算的累计折旧	0	80	160	0
计税基础	240	160	80	0
可抵扣暂时性差异	0	20(即160-140)	10(即80-70)	0
递延所得税资产余额	0	5(即20×25/%)	2.5(即10×25/%)	0

   说明：会计每年计提折旧额：2005年：(240-0)/3=80(万元)；2006年：(140-0)/2=70(万元)；2007年：(70-0)/1=70(万元)。税法折旧额：每年都是80万元。
   上述甲公司每年末所得税会计分录如下：