李某投资开立了甲、乙两个个人独资企业，均为独资性质，均建账设账，账册齐全。2004年甲企业应纳税所得为2万元，乙企业有关经营情况如下：
(1) 取得货物销售收入180万元，其他营业收入20万元。
(2) 发生营业成本140万元。
(3) 缴纳增值税42万元，营业税费4.1万元。
(4)
发生管理费用56万元，其中支付业务招待费用10万元、缴纳个体工商协会会员费0.5万元。
(5)
当年向某单位借入资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%。
(6)
全年已计入成本费用的雇员工资24万元(雇员20人，人均月工资1000元，当地税务机关确定，人均月计税工资标准为800元)：计提的三项经费也已计入成本费用(企业已取得工会经费的收据)。投资者个人每月领取工资5000元，共开支工资6万元，已计入成本。
(7) 年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏，扣除已提折旧费，损失达 4.5万元，年底取得保险公司的赔款 2.5万元。
(8) 以乙企业名义对外投资，分得投资收益3万元。
(9)
通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元。
根据上述资料回答下列问题：
多选题
税前可以扣除管理费用{{U}} {{/U}}万元。
【正确答案】
B
【答案解析】税前扣除的管理费用；业务招待费扣除限额=(180+20)×5‰=1(万元)税前扣除的管理费用=56-(10-1)=47(万元)
多选题
雇员工资和三项费用可以扣除数额为{{U}} {{/U}}万元。
- A.22.56
- B.23.69
- C.20.16
- D.19.2
【正确答案】
A
【答案解析】雇员工资应按当地政府确定的计税工资标准扣除，超过部分不得扣除。
雇员工资费用扣除额=0.08×20×12-19.2(万元)
雇员三项费用扣除额=19.2×(2%+14%+1.50%)=3.36(万元)
雇员工资和三项费用可以扣除数额=19.2+3.36=22.561(万元)
工资和三项经费超标准，应调增所得额(24-19.2)+24×(2%+14%+1.5%)-3.36=5.64 (万元)
多选题
甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税{{U}} {{/U}}万元。
- A.4.26
- B.5.31
- C.6.01
- D.4.20
【正确答案】
A
【答案解析】计算乙企业经营所得应缴纳所得税。
①计税收入=180+20=200(万元)
②税前扣除的营业成本140万元；营业税费4.1万元；
③向非金融机构的借款利息费用按同期银行的贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除。利息费用扣除限额=10×4.8%=0.48(万元)
④投资者个人的工资费用6万元不能税前扣除，但可以扣除生计费每月800元，全年 0.08×12=0.96(万元)投资者个人的工资超标准，应调增所得额6-0.96=5.04(万元)
⑤小货车损失有赔偿的部分不能扣除，净损失扣除额=4.5-2.5=2(万元)
⑥对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税。不并入经营所得。
⑦乙企业经营所得应缴纳个人所得税计算：
应纳税所得额=200-140-4.1-47-0.48+5.64+5.04-2=17.1(万元)，当年扣除限额为17.1×0.3＞5，所以5可全额扣除。所以应纳税所得额为17.1-5=12.1万元
⑧甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税额=(12.1+2)×35%-0.675=4.26(万元)
单选题
乙企业经营所得应缴纳个人所得税 {{U}} {{/U}}万元。
- A.3.66
- B.3.56
- C.4.55
- D.5.31
【正确答案】
A
【答案解析】乙企业2004年经营所得应缴纳个人所得税=4.26×12.1÷(12.1+2)=3.66(万元)
多选题
李某2004年应纳个人所得税{{U}} {{/U}}万元。
- A.6.61
- B.4.26
- C.4.86
- D.5.91
【正确答案】
C
【答案解析】计算李某2004年应缴纳的个人所得税：
①甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税额4.26(万元)
②分回的投资收益应纳个人所得税=3×20%=0.6(万元)
③2004年应缴纳个人所得税=4.26+0.6=4.86(万元)