问答题
业务预算编制与成本管理的综合
E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料，有关资料如下：
资料一：该产品全年产销量一致。2015年固定成本总额为3500000元，该产品生产资料如表1所示：
表1 2015年甲产品生产和销售资料
|
|
项目
|
产销量(件)
|
单价(元)
|
单位变动成本(元)
|
|
甲产品
|
15000
|
500
|
150
|
资料二：2015年第4季度按定期预算法编制2016年的企业预算，部分预算资料如下： (1)乙材料2016年年初的预计结存量为2500千克，各季度末乙材料的预计结存量为下季度生产需用量的10%，2016年年末的预计结存量为2875千克，每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2016年年初的预计应付账款余额为130000元。 (2)该公司2016年度生产预算如表2所示：
表2 生产预算
|
|
项目
|
第一季度
|
第二季度
|
第三季度
|
第四季度
|
全年
|
|
预计甲产品生产量(件)
|
4000
|
4000
|
4500
|
5000
|
17500
|
(3)单位产品标准成本资料：乙材料的标准消耗量为6千克/件，材料标准单价12元/千克。
(4)E公司2016年第一季度实际生产甲产品4250件，耗用乙材料25500千克，乙材料的实际单价为11元/千克。
要求：
问答题
计算甲产品2015年保本作业率。
【正确答案】
【答案解析】保本销售量=3500000/(500—150)=10000(件)
保本作业率=10000/15000=66.67%
问答题
计算甲产品2015年的安全边际额。
【正确答案】
【答案解析】安全边际量=15000-10000=5000(件)
安全边际额=5000×500=2500000(元)
问答题
填写E公司乙材料采购预算表中空格(不需要列示计算过程)。
表3 2016年材料采购预算表
|
|
项目
|
第一季度
|
第二季度
|
第三季度
|
第四季度
|
全年
|
|
预计甲产品量(件)
|
|
|
|
|
|
|
材料定额单耗(千克/件)
|
|
|
|
|
|
|
预计生产需要量(千克)
|
|
|
|
|
|
|
期末结存量(千克)
|
|
|
|
|
|
|
期初结存量(千克)
|
|
|
|
|
|
|
预计材料采购量(千克)
|
|
|
|
|
|
|
材料计划单价(元/千克)
|
|
|
|
|
|
|
预计采购金额(元)
|
|
|
|
|
|
【正确答案】
【答案解析】
2016年材料采购预算表
|
|
项目
|
第一季度
|
第二季度
|
第三季度
|
第四季度
|
全年
|
|
预计甲产品量(件)
|
4000
|
4000
|
4500
|
5000
|
17500
|
|
材料定额单耗(千克/件)
|
6
|
6
|
6
|
6
|
6
|
|
预计生产需要量(千克)
|
24000
|
24000
|
27000
|
30000
|
105000
|
|
期末结存量(千克)
|
2400
|
2700
|
3000
|
2875
|
2875
|
|
期初结存量(千克)
|
2500
|
2400
|
2700
|
3000
|
2500
|
|
预计材料采购量(千克)
|
23900
|
24300
|
27300
|
29875
|
105375
|
|
材料计划单价(元/千克)
|
12
|
12
|
12
|
12
|
12
|
|
预计采购金额(元)
|
286800
|
291600
|
327600
|
358500
|
1264500
|
问答题
计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额。
【正确答案】
【答案解析】第一季度预计采购现金支出=130000+286800×40%=244720(元)
第四季度末预计应付账款金额=358500×60%=215100(元)
问答题
计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。
【正确答案】
【答案解析】甲产品消耗乙材料的成本差异=11×25500-12×6×4250=-25500(元)
价格差异=(11-12)×25500=-25500(元)
用量差异=(25500-6×4250)×12=0(元)。