问答题
某贸易有限公司具有进出口经营权，为增值税一般纳税人。2008年年初发生相关经营业务如下：
(1)从国外进口小轿车2辆，支付购买价格830000元，支付到达我国海关前的运输费及相关费用30000元，支付境内发生的劳务运输等费用10000元，小轿车进口关税税率为28/%。
(2)从国外租入生产用设备一台，租赁合同协议租期为2年，每年租金为45000元，要求公司一次性缴纳税金，经海关核定其完税价格(租金总额)为90000元，关税税率为5/%。
(3)将生产中使用的价值500000元的设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费为70000元、料件费为99000元，并在海关规定的期限内收回了设备，进口关税税率为20/%。
(4)从国外进口卷烟120000条(每条200支)支付买价3500000元，支付到达我国海关前的运输费用150000元、保险费用100000元，进口关税税率为20/%。
(注：小轿车的消费税税率为9/%，单位金额为元)
要求：
【正确答案】进口关税的计算。
①进口小轿车应纳关税税额=(830000+30000)×28/%=240800(元)
②租入生产用设备应纳关税=90000×5/%=4500(元)
③修理设备应纳关税税额=(70000+99000)×20/%=33800(元)
④进口卷烟应纳关税税额=(3500000+150000+100000)×20/%=3750000×20/%
=750000(元)
应纳关税合计=240800+4500+33800+750000=1029100(元)
【答案解析】
【正确答案】进口小轿车消费税的计算。
进口小轿车应纳消费税税额=(830000+30000+240800)÷(1-9/%)×9/%
=1100800÷(1-9/%)×9/%
=108870.33(元)
【答案解析】
【正确答案】进口卷烟消费税的计算。
①定额消费税税额=120000×0.6=72000(元)
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格=[(3500000-150000+100000+750000+72000)÷(1-30/%)]÷120000
=[4572000÷(1-30/%)]÷120000
=6531429÷120000=54(元)
计算结果每标准条卷烟价格大于50元，所以适用从价消费税，适用45/%的税率。
进口卷烟应纳消费税=36531429×45/%+72000=16439143+72000=16511143(元)
【答案解析】
【正确答案】增值税的计算。
①进口小轿车应纳增值税=(830000+30000+240800)÷(1-9/%)×17/%
=1100800÷(1-9/%)×17/%
=205644(元)
②修理设备应纳增值税=(70000+99000+33800)×17/%=34476(元)
③进口卷烟应纳增值税=(3500000+150000-100000+750000+16439143)×17/%
=20939143×17/%
=3559654(元)
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计=205644+34476+3559654=3799774(元)
【答案解析】