多选题
(下列各题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。不选、错选、多选、少选均不得分。)
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：2013年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
|
单位：万元 |
| 科目名称 |
借方发生额 |
贷方发生额 |
科目名称 |
借方发生额 |
贷方发生额 |
| 主营业务收入 |
|
1650 |
销售费用 |
42 |
|
| 主营业务成本 |
1320 |
|
管理费用 |
38 |
|
| 其他业务收入 |
|
160 |
财务费用 |
19 |
|
| 其他业务成本 |
85 |
|
营业外收入 |
|
90 |
| 营业税金及附加 |
26 |
|
营业外支出 |
78 |
|
资料2：2013年12月甲公司发生如下交易或事项：
①12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
②12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
③12月18日，结转固定资产净收益8万元。
④12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
⑤12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
⑥12月31日，确认本年所得税费用75万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求根据以上资料，对以下5个问题分别作出正确的选择。
多选题
业务③应编制的会计分录为______。
- A.借：固定资产清理
8 贷：其他业务收入
8
- B.借：固定资产清理
8 贷：主营业务收入
8
- C.借：固定资产清理
8 贷：营业外收入
8
- D.借：银行存款
8 贷：固定资产清理
8
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 结转固定资产净收益8万元应记入“营业外收入”，故选C。
多选题
业务④应编制的会计分录，错误的有______。
- A.借：管理费用
13 贷：累计折旧
13
- B.借：累计折旧
13 贷：管理费用
13
- C.借：累计折旧
5 累计摊销
8
贷：管理费用
13
- D.借：管理费用
13
贷：累计折旧
5
累计摊销
8
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[解析] 计提固定资产折旧应记入“累计折旧”科目，而无形资产则应记入“累计摊销”；“累计折旧”和“累计摊销”属于资产的备抵账户，计提的时候存贷方登记，故D选项会计分录正确。本题应选ABC。
多选题
甲公司2013年营业利润为______万元。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)=(1650+60)+(160+5)-(1320+45)-(85+4)-(26+3)-42-(38+13)-19=280(万元)。故选A。
多选题
甲公司2013年利润总额为______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=280+(90+8)-78=300(万元)。故本题正确答案为C。
多选题
甲公司2013年净利润为______万元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 净利润=利润总额-所得税费用=300-75=225(万元)。故选D。