问答题
某拟建工业生产项目，预计投产第1年生产负荷到80%，第2年即实现达产。达产年份的销售收入为5000万元，经营成本为2500万元(其中原材料、燃料及动力等可变成本为2000万元)，营业税金及附加为40.5万元。运营期内年折旧额估算为547万元，年摊销费为75万元，年利息支出用案例2中的数据。所得税税率为25%(收入、成本均以不含税价格表示)。
[问题] 计算项目投产后第1年的利润总额和所得税。
【正确答案】
【答案解析】利润总额=销售收入-总成本费用-营业税金及附加
(1)投产第1年销售收入=5000×80%=4000(万元)
(2)总成本费用=经营成本+折旧+摊销+利息支出
经营成本=2000×80%+(2500-2000)=2100(万元)
总成本费用=2100+547+75+220.5=2942.5(万元)
(3)投产第1年的利润总额=4000-2942.5-40.5=1017(万元)
投产第1年的所得税=1017×25%=254.25(万元)
[解析] 销售收入按运营负荷进行核算，经营成本中只有可变成本按运营负荷核算，如果题目中未明确区分固定成本和可变成本，则经营成本可直接按运营负荷核算。