问答题
富达公司2007年1月1日从银行取得年利率为6/%、期限为2年的专门借款 1000万元用于固定资产的购建。固定资产的购建于2007年1月28日正式动工兴建。2007年度与固定资产购建有关的资产支出资料如下：
(1)2月1日，支付购买工程物资款585万元(含支付的增值税进项税额85万元)，并随即将这些物资投入使用。
(2)3月1日，领用本企业生产的产品。产品成本为80万元，为生产该产品购买原材料时的增值税进项税额为8.5万元，购料款项均已支付。该产品计税价格为 100万元，增值税销项税额为17万元。
(3)4月1日，支付建造资产的职工工资20万元，为3月1日用于固定资产建造的本企业产品交纳增值税8.5万元。
(4)9月1日，支付购买材料的款项351万元(含支付的增值税进项税额51万元)。
(5)10月1日，将9月1日购入的材料全部用于在建工程。
(6)该工程项目于5月1日至8月31日发生非正常中断，但于10月30日达到预定可使用状态。各期闲置资金都用于固定收益的短期投资，月收益率为2‰。富达公司一般借款的平均利率为9/%。
要求：计算资本化金额，并编制与固定资产有关的会计分录。
【正确答案】(1)2月1日
借：工程物资 5850000
贷：银行存款 5850000
借：在建工程 5850000
贷：工程物资 5850000
(2)3月1日
借：在建工程 970000
贷：库存商品 800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
(3)4月1日
借：在建工程 200000
贷：银行存款 200000
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 85000
贷：银行存款 85000
(4)9月1日
借：原材料 3000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 510000
贷：银行存款 3510000
(5)10月1日
借：在建工程 3510000
贷：原材料 3000000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 510000
(6)计算资本化的利息金额
①2月份发生的累计资产支出=585(万元)
闲置资金=1000-585=415(万元)
2月份的资本化金额=1000×6/%×1/12-415×2‰=5-0.83=4.17(万元)
2月份借款费用资本化的会计分录为：
借：在建工程 41700
财务费用 8300
贷：长期借款 50000
②3月份发生的累计资产支出=585+88.5=673.5(万元)
闲置资金=1000-673.5=326.5(万元)
3月份的资本化金额=1000×6/%×1/12-326.5×2‰=5-0.653=4.347(万元)
3月份借款费用资本化的会计分录为：
借：在建工程 43470
财务费用 6530
贷：长期借款 50000
③4月份发生的累计资产支出=585+88.5+20+8.5=702(万元)
闲置资金=1000-702=298(万元)
4月份的资本化金额=1000×6/%×1/12-298×2‰=5-0.596=4.404(万元)
4月份借款费用资本化的会计分录为：
借：在建工程 44040
财务费用 5960
贷：长期借款 50000
④该工程项目于5月1日至8月31日发生非正常中断，时间超过三个月，所以借款费用暂停资本化。
5-8月各月的会计分录为：
借：财务费用 50000
贷：长期借款 50000
⑤9月份发生的累计资产支出=585+88.5+20+8.5=702(万元)
闲置资金=1000-702=298(万元)
9月份的资本化金额=1000×6/%×1/12-298×2‰=5-0.596=4.404(万元)
9月份借款费用资本化的会计分录为：
借：在建工程 44040
财务费用 5960
贷：长期借款 50000
⑥10月份发生的资产支出=585+88.5+20+8.5+351=1053(万元)
闲置资金为0，占用的一般借款为53万元。
10月份的资本化金额=1000×6/%×1/12+53×9/%×1/12=5+0.3975=5.3975(万元)
10月份借款费用资本化的会计分录为：
借：在建工程 53975
贷：长期借款 53975
⑦10月30日转入固定资产的金额=5850000+970000+200000+3510000+41700+43470+44040+44040+53975=10757225(元)
借：固定资产 10757225
贷：在建工程 10757225
【答案解析】