计算题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。为适应生产经营的需要，双方于2018年5月1日达成协议，甲公司以一批库存商品和一项其他权益工具投资与乙公司持有的一项长期股权投资和一台生产经营用机器设备进行交换。具体资料如下：
资料一：甲公司换出的库存商品账面余额为250万元，未计提跌价准备，公允价值(等于计税价格和按照收入准则确定的交易价格)为300万元，该库存商品适用的增值税税率为16％；其他权益工具投资为对丙公司的股权投资，其账面余额为260万元(其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。
资料二：乙公司换出的长期股权投资账面余额为400万元，已计提减值准备50万元，公允价值为440万元；机器设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值为150万元，该设备适用的增值税税率为16％；乙公司另向甲公司支付银行存款34万元。
资料三：其他资料：假设不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司按照10％计提盈余公积，换入资产后均不改变其用途，并且该项非货币性资产交换具有商业实质。
要求：
问答题
91.分别计算甲公司和乙公司换入各项资产的成本。
【正确答案】甲公司：
换入资产的成本总额＝300×1．16＋300－150×16％－34＝590(万元)。
换入长期股权投资的入账成本＝590×440／(440＋150)＝440(万元)。
换入固定资产的入账成本＝590×150／(440＋150)＝150(万元)。
乙公司：
换入资产的成本总额＝440＋150×1．16－300×16％＋34＝600(万元)。
换入库存商品的入账成本＝600×300／(300＋300)＝300(万元)。
换入其他权益工具投资的入账成本＝600×300／(300＋300)＝300(万元)。
【答案解析】
问答题
92.编制甲公司、乙公司与该项非货币性资产交换有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】甲公司的会计分录：
借：长期股权投资 440
固定资产 150
应交税费——应交增值税(进项税额) 24
银行存款 34
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 48
其他权益工具投资——成本 210
——公允价值变动 50
盈余公积 (40×10％)4
利润分配 (40×90％)36
借：其他综合收益 50
贷：盈余公积 (50×10％)5
利润分配 (50×90％)45
借：主营业务成本 250
贷：库存商品 250
乙公司的会计分录：
借：固定资产清理 140
累计折旧 100
贷：固定资产 240
借：库存商品 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 48
其他权益工具投资——成本 300
长期股权投资减值准备 50
贷：长期股权投资 400
投资收益 90
固定资产清理 140
应交税费——应交增值税(销项税额) 24
资产处置损益 10
银行存款 34
【答案解析】