综合题
某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2500元的押金。2018年6月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2800元，共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年。
已知：消费税率啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元；3000元以下的，税额为每吨220元。
要求：
问答题
1.计算2018年6月销售啤酒应缴纳的增值税金额。
【正确答案】根据规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。2018年6月销售啤酒应缴纳的增值税=200×2800×16％=89600(元)。
【答案解析】
问答题
2.指出该啤酒厂销售的啤酒适用的消费税税率。
【正确答案】啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格=2800＋(20×2500÷1．16)÷200=3015．52(元)，所以啤酒厂适用的单位税额为250元／吨。
【答案解析】
问答题
3.计算2018年6月销售啤酒应缴纳的消费税金额。
【正确答案】2018年6月应纳消费税=200×250=50000(元)。
【答案解析】
问答题
4.计算2018年6月逾期的啤酒罐应缴纳的增值税和消费税金额。
【正确答案】对于当期逾期的50个啤酒罐，应确认销售额计算征收增值税。消费税是从量征收，包装物押金逾期不征收消费税。
计算2018年6月逾期的啤酒罐应缴纳的增值税=50×2500÷1．16×16％=17241．38(元)。
计算2018年6月逾期的啤酒罐应缴纳的消费税=0(元)。
【答案解析】