简答题   ABC会计师事务所承接了食品加工上市公司X公司2018年度财务报表审计业务,指派A注册会计师担任该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况:
    (1)A注册会计师持有X公司市值0.5万元的股票。为保持独立性,A注册会计师在担任项目合伙人后将这部分股票赠与了其母亲。
    (2)ABC事务所南于长期购买X公司食品,获得了VIP会员资格。相比其他普通顾客来说,ABC事务所购买食品时可获得更多的优惠。
    (3)B注册会计师是ABC事务所的发起人,终身持有该事务所1%的股份,但不参与事务所的任何业务,2年前从事务所离职并担任X公司独立董事。
    (4)项目组成员C注册会计师3年前曾在X公司财务部门任职。2018年7月,X公司短期聘请C注册会计师负责对财务部新人职的2名员工进行业务指导,并对其行为负责。
    (5)项目组成员D的父亲是X公司分管食品设计与开发的副总经理。由于这一职务与财务信息无关,ABC事务所指派D加入审计项目组。
    (6)项目组成员E注册会计师的儿子通过银行按揭,按照市场价格200万元购买了X公司出售的闲置公寓房一套。
    要求:
    针对上述(1)至(6)项,分别指出上述事项是否符合中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
【正确答案】

(1)不符合。母亲属于主要近亲属,A注册会计师的母亲持有审计客户的股票,属于直接经济利益,会对独立性产生非常严重的不利影响。

  (2)符合。ABC事务所取得X公司VIP会员资格是按正常的商业程序获得的,与X公司作为ABC事务所的审计客户无关。

  (3)不符合。事务所的前合伙人担任审计客户的董事,并从事务所获得非固定金额的报酬或福利,将产生非常严重的不利影响。

  (4)不符合。指导客户的员工并对其行为负责属于代行管理层职责。承担管理层职责将对C注册会计师的独立性产生无法防范的严重不利影响。

  (5)不符合。D的父亲担任X公司副总经理,属于审计客户的高级管理人员,无论其工作内容是否与财务报表直接相关,D都不应加入审计项目组。

  (6)不符合。该交易金额对E注册会计师及其主要近亲属而言较大且性质特殊,可能因自身利益对独立性产生不利影响。

【答案解析】

[考点] 职业道德