问答题石井股份有限公司(以下简称石井公司)为增值税的一般纳税企业，使用的增值税税率为17/%，所得税税率为25/%；不考虑所得税、增值税以外的其他相关税费；销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允市价；每股面值1元。2006年12月31日石井公司资产负债表如下：
资产负债表
会企01表编制
单位：石井股份有限公司 2006年12月31日

资产	金额	负债和所有者权益	金额
流动资产：		流动负债：
货币资金	3200	短期借款	202
应收票据	1000	应付票据	350
应收账款	160	应付账款	600
应收股利	O	应付职工薪酬	21
存货	1400	应交税费	11
流动资产合计	5760	流动负债合计	1184

非流动资产：		非流动负债：
长期股权投资	800	长期借款	600
投资性房地产	10	应付债券	700
固定资产	500	非流动负债合计	1300
无形资产	200
非流动资产合计	1510	负债合计	2484

		所有者权益
		股本	800
		资本公积	3200
		盈余公积	126
		未分配利润	660
		所有者权益合计	4786
资产总计	7270	负债和所有者权益总计	7270

其他有关资料如下：
(1)2007年1月1日，用银行存款支付到期的短期借款70万元。
(2)2007年2月1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的买价为100万元，增值税17万元，材料已验收入库，款项尚未偿付。
(3)2007年3月1日，购入不需要安装的A生产设备一台，价款20万元，支付的增值税为3.4万元，支付运杂费0.6万元，价款及运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。该设备的预计使用年限为6年，预计净残值率为5/%，采用直线法计提折旧。
(4)2007年4月1日，经股东大会批准，石井公司发行100万股股票，每股面值1元，通过此次发行该公司共收到950万元，不考虑其他相关费用及收入。
(5)2007年4月1日，经董事会批准，购买同行业芙蓉公司40/%的股权，当日支付价款4000万元，即日办理资产转移手续。芙蓉公司2007年2月1日的资产总额为12000万元，其中，递延所得税资产500万元；负债总额为3000万元，其中，或有负债500万元；假设资产、负债的公允价值和账面价值相同。
(6)2007年6月1日，销售一批商品给凌云公司，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价格为1000万元，增值税销项税额为170万元，该批商品成本为600万元。当日收到凌云公司签发的不带息商业承兑汇票，该票据的期限为3个月。
(7)2007年7月1日，石井公司经批准发行3年期到期还本付息的公司债券1000万元，票面利率为年利率6/%，债券发行时的市场利率为4/%。
(8)2007年8月30日，支付应付账款180万元。
(9)2007年9月1日，凌云公司到期偿付为石井公司开具的1170万元的商业汇票。
(10)2007年10月1日，处置固定资产一台，该固定资产原价为40万元，累计折旧25万元，用银行存款支付清理费用2万元，处置收入20万元，款项已通过银行收讫。
(11)2007年11月1日，发生火灾造成存货损失200万元，且无法获得任何赔偿。
(12)2007年12月1日，以80万元银行存款购入建南公司普通股2万股，作为交易性金融资产。
(13)芙蓉公司2007年度的净利润为2400万元，假设每月利润均匀分布。
(14)2007年12月31日，A设备的公允价值为18万元，其他固定资产本年度共应计提折旧60万元，假设其他固定资产均不需计提减值准备。
(15)2007年12月31日，建南公司的股票价格为48元/股。
(16)2007年12月31日，计提本年度发行债券的利息。
(17)2007年12月31日，结转损益类账户至“本年利润”账户。
(18)2007年12月31日，计算并结转本年应交所得税。
(19)2007年12月31日，计提本年法宝盈余公积。
要求：(1)编制石井公司上述业务的会计分录(金额单位为万元)。
(2)假设石井公司无其他业务，编制石井公司2007年12月31日的资产负债表 (金额单位为元)。

【正确答案】石井公司相关业务会计分录如下：
(1)2007年1月1日：
借：短期借款 70
贷：银行存款 70
(2)2007年2月1日：
借：原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷：应付账款 117
(3)2007年3月1日：
借：固定资产 24
贷：银行存款 24
(4)2007年4月1日：
借：银行存款 950
贷：股本 100
资本公积 850
(5)2007年4月1日：
芙蓉公司可辨认资产公允价值=12000-500=11500(万元)
可辨认负债公允价值=3000-500=2500(万元)
可辨认净资产公允价值=11500-2500=9000(万元)
石井公司享有芙蓉公司可辨认净资产的公允价值=9000×40/%=3600(万元)
借：长期股权投资——投资成本 4000
贷：银行存款 4000
(6)2007年6月1日：
借：应收票据 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
(7)2007年7月1日：
该批债券实际发行价格为：
1000×(1+6/%×3)×(P/F，4/%，3)=1000×1.18×0.8548≈1008.66(万元)
借：银行存款 1008.66
贷：应付债券——面值 1000
——利息调整 8.66
(8)2007年8月30日：
借：应付账款 180
贷：银行存款 180
(9)2007年9月1日：
借：银行存款 1170
贷：应收票据 1170
(10)2007年10月1日：
借：固定资产清理 17
累计折旧 25
贷：固定资产 40
银行存款 2
借：银行存款 20
贷：固定资产清 17
营业外收入 3
(11)2007年11月1日：
借：营业外支出 234
贷：原材料 200
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 34
(12)2007年12月l日：
借：交易性金融资产 80
贷：银行存款 80
(13)2007年12月31日：
应确认的投资收益=2400×(9/12)×40/%＝720(万元)
借：长期股权投资——损益调整 720
贷：投资收益 720
(14)2007年12月31日：
应计提的A设备折旧=24×(1-5/%)/6×9/12=2.85(万元)
借：制造费用 2.85
贷：累计折旧 2.85
计提其他资产折旧
借：制造费用 60
贷：累计折旧 60
A设备的账面价值=24-2.85=21.15(万元)
应计提的固定资产减值准备=21.15-18=3.15(万元)
借：资产减值损失 3.15
贷：固定资产减值准备 3.15
(15)2007年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 16
贷：公允价值变动损益 16
(16)计提本年度发行债券的利息：
应付利息=1000×6/%×0.5=30(万元)
利息费用金额=1008.66×4/%×0.5≈20.17(万元)
摊销的利息调整金额=1000×6/%×0.5-20.17=9.83(万元)
借：财务费用 20.17
应付债券——利息调整 9.83
贷：应付债券——利息 30
(17)结转到本年利润：
借：主营业务收入． 1000
投资收益 720
公允价值变动损益 16
营业外收入 3
贷：主营业务成本 600
财务费用 20.17
资产减值损失 3.15
营业外支出 234
本年利润 881.68
(18)计算本年应交所得税：
本年应交所得税=881.68×25/%=220.42(万元)
借：所得税 220.42
贷：应交税费——应交所得税 220.42
借：本年利润 220.42
贷：所得税 220.42
本年度净利润=881.68-220.42=661.26(万元)
(19)计提法定盈余公积：
本年应提取的法定盈余公积=661.26×10/%=66.13(万元)
借：利润分配——提取法定盈余公积 66.13
贷：盈余公积——法定盈余公积 66.13
借：利润分配——未分配利润 66.13
贷：利润分配——提取法定盈余公积 66.13
借：本年利润 661.26
贷：利润分配——未分配利润 661.26
本年度未分配利润=661.26-66.13=595.13(万元)
石井公司2007年12月31日科目发生额与余额汇总表如下页表所示。
科目发生额与余额汇总表

资产	期初余额	借	贷	期末金额	负债和所有者权益	期初余额	借	贷	期末金额
流动资产：					流动负债：
货币资金	3200	(4)950 (7)1008.66 (9)1170 (10)20	(1)70 (3)24 (5)4000 (8)180 (10)2 (12)80	1992.66	短期借款	202	(1)70	0	132
交易性金融资产	0	(12)80 (15)16	0	96	应付利息	350	0	0	350
应收票据	1000	(6)1170	(9)1170	1000	应付账款	600	(8)180	(2)117	537
应收账款	160	0	0	160	应付职工薪酬	21	0	0	21
应收股利	0	0	0	0	应交税费	11	(2)17	(6)170 (11)34 (18)220.42	418.42
存货	1400	(2)100 (14)60 (14)2.85	(6)600 (11)200	762.85
流动资产合计	5760			4011.51	流动负债合计	1184			1458.42

非流动资产：					非流动负债：
长期股权投资	800	(5)4000 (13)720		5520	长期借款	600	0	0	600
资产	期初余额	借	贷	期末金额	负债和所有者权益	期初余额	借	贷	期末金额
投资性房地产	l0	0	0	10	应付债券	700	(16)9.83	(7)1 000 (7)8.66 ㈤30	1728.83
固定资产	500	(3)24 (10)25	(10)40 (14)60 (14)2.85 (14)3.1 5	443	非流动负债合计	1300			2328.83
无形资产	200	0	0	200
非流动资产合汁	1510			6173	负债合计	2 484			3787.25

					所有者权益
					股本	800	0	(4)100	900
					资本公积	3200	0	(4)850	4050
					盈余公积	126	0	(19)66.13	192.13
					未分配利润	660	(19)66.13	(19)661.26	1255.13
					所有者权益合计	4786			6397.26
资产总计	7270			10184.5l	负债和所有者权益总计	7270			10 184.51

根据科目发生额与余额汇总表，编制石井公司2007年12月31日的资产负债表如下：
资产负债表
会企业01表编制
单位：石井股份有限公司 2007年12月31日单位：万元

资产	期末金额	年初余额	负债和股东权益	期末金额	年初余额
流动资产：			流动负债：
货币资金	1992.66	3200	短期借款	132	202
交易性金融资产	96	0	应付利息	.350	350
应收票据	1000	1000	应付账款	537	600
应收账款	160	160	应付职工薪酬	2l	21
应收股利	0	0	应交税费	418.42	1l
存货	762.85	1400
流动资产合计	4011.51	5760	流动负债合计	1458.42	1184

非流动资产：			非流动负债：
长期股权投资	5520	800	长期借款	600	600
投资性房地产	10	l0	应付债券	1728.83	700
固定资产	443	500	非流动负债合计	2328.83	1300
无形资产	200	200
非流动资产合计	6173	1510	负债合计	3787.25	2484
			股东权益
			股本	900	800
			资本公积	4050	3200
			盈余公积	192.13	126
			未分配利润	1255.13	660
			所有者权益合计	6397.26	4786
资产总计	10184.51	7270	负债和股东权益总计	10184.51	7270

【答案解析】