丙公司下年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50万～60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的整倍数，年利息率为8%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。下年该公司无其他融资计划。丙公司编制的下年度现金预算的部分数据如下表所示：
现金预算 金额单位：万元
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| 项目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 全年 |
期初现金余额
经营现金收入
可供支配现金合计
经营现金支出
资本性现金支出
现金支出合计
现金余缺
资金筹措及运用
加：短期借款
减：支付短期借款利息
购买有价证券 | *
1010
1050
800
*
1000
(A)
0
0
0
-5 | *
*
1396
*
300
1365
31
(C)
(D)
(E)
0 | *
*
1549
*
400
*
-37
(F)
0
*
-90 | *
*
*
1302
300
1602
172
(M)
-10
(N)
(G) | (H)
(I)
*
(J)
(K)
*
*
*
*
*
* |
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| 期末现金余额 | (B) | * | * | * | (L) |
说明：表中用“*”表示省略的数据。
要求：计算上表中用字母“A～J”表示的项目数值(必须列出各项的计算过程)。
【正确答案】
【答案解析】 A=1050-1000=50(万元)
B=50+5=55(万元)
E=D×8%×3/12=0.02D
C=D-E=0.98D
根据31+C=50得：C=19，解得：D=19.39(万元)，由于D为10万元的整数倍，所以，D=20(万元)，E=20×0.02=0.4(万元)，C=20-0.04=19.6(万元)
F=0-0.4-(-90)=89.6(万元)
H=全年的期初现金余额=第一季度期初的现金余额=1050-1010=40(万元)
第二季度期初的现金余额=第一季度期末的现金余额=55(万元)
第二季度的经营现金收入=1396-55=1341(万元)
第三季度期初的现金余额=第二季度期末的现金余额=31+19.6=50.6(万元)
第三季度的经营现金收入=1549-50.6=1498.4(万元)
第四季度期初的现金余额=第三季度期末的现金余额=89.6-37=52.6(万元)
第四季度可供支配现金合计=1602+172=1774(万元)
第四季度的经营现金收入=1774-52.6=1721.4(万元)
I=1010+1341+1498.4+1721.4=5570.8(万元)
K=(1000-800)+300+400+300=1200(万元)
J=800+(1365-300)+(1586-400)+1302=4353(万元)
L=40+5570.8-1200-4353=57.8(万元)
第四季度期末的现金余额=全年的期末现金余额=57.8(万元)
M=57.8-172=-114.2(万元)
N=20×0.02=0.4(万元)
G=114.2-10-0.4=103.8(万元)