综合题 某加工企业2018年8月发生以下业务:
(1)8月2日与甲企业签订一份以货换货合同,用库存1200万元的存货换取甲企业原材料,并支付差价300万元:
(2)8月8日与乙企业签订受托加工合同一份,合同约定,由乙企业提供价值100万元的主要原材料,加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元;
(3)8月23日与丙银行签订抵押借款合同一份,用价值3000万元的厂房作抵押向银行借款500万元,借款期限为1年,年利率为8%:
(4)8月30日与丁企业签订财产租赁合同一份,从12月1日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用,每月租金3万元,租期未定。
(上述合同所载金额不含增值税。)
要求:根据上述资料,回答下列问题:
问答题 9.简述该企业8月2日与甲企业签订以货换货合同的印花税计税依据,并计算应缴纳的印花税。
【正确答案】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。与甲企业签订换货合同应纳印花税=(1200+1200+300)×10000×0.3‰=8100(元)。
【答案解析】
问答题 10.简述计算该企业8月8日与乙企业签订受托加工合同的印花税计税依据,并计算应缴纳的印花税。
【正确答案】对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。与乙企业签订受托加工合同应纳印花税=(20+30)×10000×0.5‰=250(元)。
【答案解析】
问答题 11.简述计算8月23日与丙银行签订抵押借款合同的印花税计税依据,并计算应缴纳的印花税。
【正确答案】对借款人以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花;在借款人因无力偿还借款而将财产转移给贷款方的,应再就双方书立的产权书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花。与银行签订抵押借款合同应纳印花税=500×10000×0.05‰=250(元)。
【答案解析】
问答题 12.简述计算8月30日与丁企业签订财产租赁合同的印花税计税依据,并计算应缴纳的印花税。
【正确答案】由于与丁企业签订财产租赁合同,租期未定,因此先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。
【答案解析】