多选题 甲公司于2×19年3月1日正式动工兴建一栋厂房,工期预计为1年零6个月。涉及的相关资料如下: (1)2×19年1月1日,甲公司溢价发行3年期的公司债券,面值为2000万元,票面利率10%,按年付息,到期一次还本,发行价格为2100万元,另外支付发行费用20万元。假定发行债券筹集的资金专门用于建造该厂房,债券的实际利率为8%。 (2)甲公司为建造该厂房占用两笔一般借款:2×18年12月31日取得长期借款1200万元,期限4年,年利率为6%;2×19年5月1日取得长期借款600万元,3年期,年利率为7%。 (3)该厂房的建造于2×19年3月1日正式开工兴建,有关支出如下:2×19年3月1日支出1500万元,2×19年6月30日支付700万元,2×19年9月30日支付400万元,2×19年12月31日支付500万元,2×20年3月31日支付300万元。 (4)2×19年12月1日至2×20年3月1日,因冰冻季节导致停工3个月,2×20年6月30日,该办公楼如期完工,并达到预定可使用状态。 (5)闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资,该短期投资月收益率为0.5%。两笔一般借款除用于厂房建造外,没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。 根据上述资料,回答下列问题。 甲公司2×20年度的借款利息资本化金额是( )万元。
【正确答案】 A
【答案解析】2×20年专门借款利息资本化额=[2080×(1+8%)-2000×10%]×8%×6/12≈81.86(万元); 2×20年一般借款的资本化率=(1200×6%+600×7%)/(1200+600)≈6.33%,一般借款的资产支出加权平均数=(1500+700-2080+400+500)×6/12+300×3/12=585(万元),一般借款利息的资本化额=585×6.33%≈37.03(万元); 总的利息资本化额=81.86+37.03=118.89(万元)。 提示:1500+700-2080+400+500是2×19年占用的一般借款金额,在2×20年仍然被工程占用着,所以这部分是从2×20年1月1日开始占用的,占用时间是6个月。