多选题
资料
20×6年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×5年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：
1．在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：
(1)甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；
(2)为明确责任，甲公司指定南投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；
(3)因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；
(4)盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；
(5)财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2．审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制测试。
3．20×5年4月1日，甲公司以500万元购入乙企业普通股，持股比例为30%，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止20×5年3月31日，乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4．通过抽查会计凭证，审计人员发现，20×5年7月16日第78号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款5万元”，会计处理是：
借：银行存款 50000
贷：营业外收入
50000
5．在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，20×3年1月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券，甲公司按450万元的价格出售。20×5年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元，全部记入财务费用。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 |
多选题
甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有( )。
【正确答案】
B、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“筹资与投资业务循环中的内部控制——职责分工”的掌握。筹资与投资业务循环中的职责分工包括：①筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生；②筹资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制；③筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控；④财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误；⑤盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。因此，本题的正确答案为BD。
多选题
在对甲公司的对外投资业务进行内部控制测试时，审计人员可以采取的审计程序有( )。
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“投资业务内部控制的测评”的掌握。投资业务内部控制的测评包括：①了解并描述投资内部控制；②抽查投资项目文件记录，追踪检查投资管理各环节的控制情况，如有无投资申请报告，有无对接受投资单位的信用调查报告，有无投资所需资金及未来效益的可行性分析，有无经过企业最高领导认可，如股东大会正式审批手续等，以检查投资立项环节内部控制的有效性；③追踪检查投资管理各环节的控制情况，如有无投资申请报告，有无对接受投资单位的信用调查报告，有无投资所需资金及未来效益的可行性分析，有无经过企业最高领导认可，如股东大会正式审批手续等，以检查投资立项环节内部控制的有效性；④索取并审阅企业内部的证券盘点报告，包括盘点人员是否具有独立性，盘点的方法是否适当，盘点结果与会计账面记录是否一致等，以检查企业对证券实物控制的有效性；⑤评价投资内部控制。因此，本题的正确答案为ABD。
多选题
“资料3”所述情况，对甲公司20×5年度财务状况和经营成果的影响是( )。
【正确答案】
D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“资本公积的审查”的掌握。
股权投资差额=5000000-12000000×30%=1400000(元)；
股权投资差额按10年摊销，每年应摊销140000元；
20×5年应摊销140000×9/12=105000元；
摊销账务处理为：
借：投资收益——股权投资差额摊销 105000
贷：长期股权投资——乙企业 105000
因此，本题的正确答案为D。
多选题
“资料4”所述情况造成的影响是( )。
【正确答案】
B、C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“账务处理正确性的审查”的掌握。“资料4”所述情况造成的影响有低估资本公积、多计当年利润。因此，本题的正确答案为BC。
多选题
针对“资料5”所述情况，为审查与产品生产线构建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有( )。
【正确答案】
B、C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“债券利息和折价摊销的审查”的掌握。针对“资料5”所述情况，为审查与产品生产线构建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有：①向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使用；②取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否正确。因此，本题的正确答案为BC。
多选题
审计人员认为，该公司在20×2年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括( )。
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“报表附注的审查内容”的掌握。在会计报表附注需要说明的会计变更包括：重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。因此，本题的正确答案为ABC。
多选题
对该公司20×2年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有( )。
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“会计政策变更的审查内容”的掌握。会计政策变更的审查，审计人员对审计的结果进行评价时应表明新的会计政策是否符合会计准则，变更是否对外披露，是否经过相关部门批准。因此，本题的正确答案为ACD。
多选题
分析20×2年末应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有( )。
【正确答案】
A、C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“应收账款余额的审查”的掌握。该公司20×2年末应收账款余额减少，可能的原因有：该公司注销坏账、改变收账政策以加速收款。因此，本题的正确答案为AC。
多选题
对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容有( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“注销账款的审查内容”的掌握。应严格审查坏账的注销，各项坏账的处理有无申请核销坏账的申请报告和领导的审批文件，如有疑问，应派人到债务人处调查，以查明坏账注销的正确性。因此，本题的正确答案为C。
多选题
通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题有( )。
【正确答案】
A
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“法定盈余公积的提取顺序”的掌握。企业缴纳所得税后的利润分配顺序为：①抵补被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；②用于弥补企业以前年度亏损(超过税前补亏期限)；③提取法定盈余公积。因此，本题的正确答案为A。