单选题 2011年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2010年度增值税纳税审核时，发现纳税人2010年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 120000
贷：营业外收入 120000
经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2010年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。

• A．借：以前年度损益调整 20400
  贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
• B．借：以前年度损益调整 20400
  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400
• C．借：以前年度损益调整 17435.9
  贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17435.9
• D．借：以前年度损益调整——营业外收入 120000
  应交税费——应交增值税(进项税额) (17435.9)
  贷：以前年度损益调整—主营业务成本 102564.1(120000-17435.9)