多选题
[资料] 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年发生业务如下。
(1)1月20日，企业购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为460万元，增值税为78.2万元，另发生运输费8万元，款项均以银行存款支付。A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，预计净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
(3)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。
(4)甲企业2013年年末损益类账户的年末余额如下所示(该企业年末一次结转损益类账户)。
| 账户名称 |
结账前余额 |
主营业务收入
主营业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
其他业务收入
其他业务成本
投资收益
营业外收入
营业外支出
所得税费用 |
5500000元(贷)
3500000元(借)
70000元(借)
460000元(借)
830000元(借)
180000元(借)
600000元(贷)
390000元(借)
800000元(贷)
40000元(贷)
470000元(借)
330000元(借) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(5)甲企业董事会决议，经股东大会批准，按税后利润的10%提取法定盈余公积，按可供投资者分配的利润的80%
投资者分配利润(假定该企业以前年度没有未分配利润)。
[要求]
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(“利润分配”科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位用万元表示)
多选题
根据资料(1)，下列各项中，甲企业A设备月折旧额计算正确的是______万元。
- A.7.8
- B.9.1
- C.7.22
- D.8.52
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 468×2-10÷12=7.8(万元)
多选题
根据资料(2)，下列各项中，甲企业B设备的购入，安装及其投入使用会计处理正确的是______。
- A.借：在建工程
(600+8)608
应交税费——应交增值税(进项税额) 102
贷：银行存款
710
- B.借：在建工程
3
贷：银行存款
3
- C.借：固定资产
611
贷：在建工程
611
- D.借：固定资产
608
贷：在建工程
608
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[解析] 购入时：
借：在建工程 (600+8)608
应交税费——应交增值税(进项税额) 102
贷：银行存款 710
安装完毕投入使用时：
借：在建工程 3
贷：银行存款 3
借：固定资产 611
贷：在建工程 611
多选题
根据资料(3)，下列各项中，甲企业B设备月折旧额计算正确的是______万元。
- A.8.8
- B.9.1
- C.8.64
- D.0.83
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] [(611-11)÷50000]×720=8.64(万元)
借：制造费用 8.64
贷：累计折旧 8.64
多选题
根据资料(4)，下列各项中，年末结转各项损益的会计处理正确的是______。
- A.借：主营业务收入 550
其他业务收入 60
投资收益
80 营业外收入
4 贷：本年利润
694
- B.借：本年利润 623
贷：主营业务成本
350 营业税金及附加
7 其他业务成本
39
销售费用 46
管理费用
83
财务费用 18
营业外支出
47 所得税费用
33
- C.借：主营业务收入 550
其他业务收入 60
投资收益
80 营业外收入
4 贷：主营业务成本
350
营业税金及附加 7
其他业务成本 39
销售费用
46 管理费用
83
财务费用
18 营业外支出
47
所得税费用 33
本年利润
71
- D.借：主营业务成本 350
营业税金及附加 7
其他业务成本 39
销售费用
46 管理费用
83 财务费用
18
营业外支出 47
所得税费用 33
本年利润
71 贷：主营业务收入
550 其他业务收入
60
投资收益 80
营业外收入
4
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 结转各项收入与收益：
借：主营业务收入 550
其他业务收入 60
投资收益 80
营业外收入 4
贷：本年利润 694
结转各项成本、费用或支出：
借：本年利润 623
贷：主营业务成本 350
营业税金及附加 7
其他业务成本 39
销售费用 46
管理费用 83
财务费用 18
营业外支出 47
所得税费用 33
多选题
根据资料(5)，下列各项中，年末利润分配的会计处理正确的是______。
- A.借：利润分配——未分配利润 7.1
贷：盈余公积
7.1
- B.借：利润分配——提取法定盈余公积 7.1
贷：盈余公积
7.1
- C.借：利润分配——应付现金股利 51.12
贷：应付股利
51.12
- D.借：利润分配——应付现金股利 56.8
贷：应付股利
56.8
【正确答案】
B、C
【答案解析】[解析] 提取法定盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 7.1
贷：盈余公积 7.1
向投资者分配利润[(71-7.1)×80%]51.12万元时：
借：利润分配——应付现金股利 51.12
贷：应付股利 51.12
多选题
根据资料(5)，下列各项中，年末结转本年利润和利润分配的会计处理正确的是______。
- A.借：本年利润
71
贷：利润分配——未分配利润 71
- B.借：利润分配——未分配利润 71
贷：本年利润
71
- C.借：利润分配——未分配利润 63.9
贷：利润分配——提取法定盈余公积 7.1
——应付现金股利
5.68
- D.借：利润分配——未分配利润 58.22
贷：利润分配——提取法定盈余公积 7.1
——应付现金股利
51.12
【正确答案】
A、D
【答案解析】[解析] 将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户：
借：本年利润 71
贷：利润分配——未分配利润 71
将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户：
借：利润分配——未分配利润 58.22
贷：利润分配——提取法定盈余公积 7.1
——应付现金股利 51.12