多选题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司以一栋办公楼和生产用A设备与乙公司生产用B设备、专利权进行交换，假定不具有商业实质，交换后资产的用途不变。A设备和B设备均为2009年初购买的。其他资料如下：
(1)甲公司换出：①办公楼：成本为450万元，尚未计提折旧；税务部门核定应交营业税为22.5万元；②A设备：原值为450万元，已计提折旧150万元；税务部门核定应交增值税为51万元。
(2)乙公司换出：①B设备：原值为465万元，折旧为15万元；税务部门核定应交增值税为76.5万元；②专利权：初始成本300万元，累计摊销额30万元；税务部门核定应交营业税为13.5万元。
[要求] 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
多选题
乙公司有关非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有______。
- A.换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价(-收到的补价)+应支付的相关税费
- B.应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
- C.换入办公楼的成本为432万元
- D.换入A设备的成本为288万元
- E.换出资产应交税费39万元计入营业外支出
【正确答案】
A、B、C、D、E
【答案解析】[解析] 会计分录如下：
①计算乙公司换入各项资产的入账价值
换入办公楼的成本=(450+270)×450/(450+300)=432(万元)
换入A设备的成本=(450+270)×300/(450+300)=288(万元)
②编制乙公司换入各项资产的会计分录
借：固定资产——办公楼 432
固定资产——A设备 288
应交税费——应交增值税(进项税额) 51
累计摊销 30
营业外支出(76.5+13.5-51) 39
贷：固定资产清理450
应交税费——应交增值税(销项税额) 76.5
无形资产——专利权 300
应交税费——应交营业税 13.5
多选题
下列有关甲公司非货币性资产交换的处理中，表述正确的有______。
- A.换入B设备的成本为468.75万元
- B.换入专利权的成本为281.25万元
- C.应确认换出办公楼公允价值与账面价值的差额，并计入损益
- D.应确认换出A设备公允价值与账面价值的差额，并计入损益
- E.应确认营业外收入3万元
【正确答案】
A、B、E
【答案解析】[解析] 本题中非货币性资产交换不具有商业实质，所以换出资产不确认其公允价值与账面价值的差额。会计分录如下：
①计算甲公司换入各项资产的入账价值
换入B设备的成本=(450+300)×450/(450+270)=468.75(万元)
换入专利权的成本=(450+300)×270/(450+270)=281.25(万元)
②编制甲公司换入各项资产的会计分录
借：固定资产——B设备 468.75
应交税费——应交增值税(进项税额) 76.5
无形资产——专利权 281.25
贷：固定资产清理 750
应交税费——应交营业税 22.5
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
营业外收入(76.5-22.5-51) 3