多选题
王某2008年1月1日与地处某镇的益欣机械设备有限公司签订承包合同。经营期限5年，承包费50万元(每年10万元)。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以益欣机械设备有限公司的名义对外从事经营业务，有关益欣机械设备有限公司应缴纳的相关税、费在承包期内由王某负责，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该公司为增值税一般纳税人，主营业务：机械设备加工、销售，资产总额750万元。2008年王某的经营成果如下：
(1)销售自产机械设备，开具普通发票共计152.10万元。
(2)取得仓库出租收入20万元；销售废旧包装箱取得含税收入23.4万元。
(3)购买生产用原材料，取得增值税专用发票上注明税款15.6万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值税6.80万元。
(4)经营成本20万元(不含工资和三项经费)，其中业务招待费5万元，广告费6万元，业务宣传费3万元。
(5)年均雇佣职工30人，支付年工资总额64.4万元；王某每月领取工资0.80万元。实际发生福利费9.21万元，实际发生工会经费1.48万元，实际发生职工教育经费2.05万元。
(6)其他与经营相关的费用37.38万元(含印花税)。
(7)2007年经税务机关核定的亏损额为4.82万元。
另外，王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，其中处置了A企业的债权，收款8万元(向甲企业购置债权10万元，该批债权面值15万元，其中A企业欠甲的是9万元，B欠甲的是6万元)。
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题： |
多选题
该机械设备有限公司在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加为( )万元。
多选题
该机械设备有限公司在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本(不含工资和三项经费)为( )万元。
多选题
该机械设备有限公司在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为( )万元。
多选题
该机械设备有限公司应缴纳企业所得税( )万元。
多选题
王某承包该机械设备有限公司应缴纳的个人所得税为( )万元。
多选题
王某处置打包债权应缴纳的个人所得税为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析]
(1)应缴纳增值税
=(152.10+23.4)÷(1+17%)×17%-15.6-6.80
=3.10(万元)
应缴纳营业税=20×5%=1(万元)
应缴纳城市建设税和教育费附加
=(3.10+1)×(5%+3%)=0.33(万元)
计算企业所得税时税前可以扣除的税金
=1+0.33=1.33(万元)
(2)销售(营业)收入总额
=(152.10+23.4)÷(1+17%)+20
=170(万元)
业务招待费扣除限额=170×5‰=0.85(万元)，实际发生的60%=5×60%=3(万元)，税前准予扣除0.85万元；广告宣传费扣除限额=170×15%=25.5(万元)，实际发生9万元，准予据实扣除。在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本(不含工资和三项经费)=20-5+0.85=15.85(万元)。
(3)承包者工资在计算企业所得税时，与雇佣职工工资合并准予据实扣除。
福利费扣除限额=(64.4+0.8×12)×14%=10.36(万元)，实际发生9.21万元，准予扣除9.21万元；工会经费扣除限额=(64.4+0.8×12)×2%=1.48(万元)，准予据实扣除；教育经费扣除限额=(64.4+0.8×12)×2.5%=1.85(万元)，实际发生2.05万元，准予扣除1.85万元。在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费
=64.4+0.8×12+9.21+1.48+1.85
=86.54(万元)
(4)应缴纳企业所得税
=(170-1.33-15.85-86.54-37.38-4.82)×20%
=24.08×20%=4.82(万元)
[提示] 机械设备公司具备小型微利企业的标准，即企业类型为工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过 3000万元，因此适用20%的优惠税率。
(5)王某承包应缴纳的个人所得税
=(170-1.33-20-64.4-0.8×12-9.21-1.48-2.05-37.38-4.82-10+0.8×12-0.16×2-0.2×10)×35%-0.675
=5.28(万元)
[提示] 企业亏损不影响会计利润，不从承包所得中减除。
(6)处置债权应缴纳个人所得税
=(8-10×9÷15)×20%=0.40(万元)