单选题
A注册会计师负责审计上市公司B公司2011年度财务报表。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
单选题
在识别和评估B公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法正确的有{{U}} {{/U}}。
- A.注册会计师在完成审计工作后没有发现串通舞弊则表明注册会计师没有遵守审计准则
- B.注册会计师可以对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
- C.注册会计师有责任保证查出管理层侵占资产的舞弊
- D.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度，考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险
【正确答案】
D
【答案解析】注册会计师即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作也很难发现串通舞弊，A项不正确；注册会计师对财务报表整体不存在重大错报只能合理保证，B项不正确；注册会计师在财务报表审计中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊，但是对管理层侵占资产舞弊无法保证查出，C项不正确；选项D正确，注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度，管理层凌驾于内部控制之上给管理层舞弊提供了机会而且也容易掩盖舞弊的事实。
单选题
在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为B公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通常实施的审计程序中不正确的是{{U}}
{{/U}}。
- A.对于超出正常经营过程的重大交易，评价其商业理由的合理性
- B.测试与舞弊相关的控制运行有效性
- C.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当
- D.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
【正确答案】
B
【答案解析】在B项中，由于管理层凌驾于内部控制之上，就会使内部控制失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无需再对内部控制进行测试。管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、C、D的措施。
单选题
在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师可以采用的应对程序表述不正确的是{{U}} {{/U}}。
- A.按照月份和产品类别比较当期与以往期间的收入
- B.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议
- C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
- D.对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试
【正确答案】
C
【答案解析】A、B、D项均是为应对舞弊的审计程序；C项属于针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。
单选题
下列关于管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于员工舞弊导致的错报未被发现的风险的理解错误的是{{U}} {{/U}}。
- A.管理层可以利用职务之便，直接或间接操纵会计记录
- B.管理层可以提供虚假的财务信息
- C.管理层可以很容易地掩盖舞弊行为
- D.管理层可以凌驾于为防止其他员工实施类似舞弊而建立的控制之上
【正确答案】
C
【答案解析】管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险。其原因是管理层往往可以利用职务之便，直接或间接操纵会计记录，提供虚假的财务信息，或凌驾于为防止其他员工实施类似舞弊而建立的控制之上。
单选题
在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问。下列选项中，不属于询问的事项是{{U}} {{/U}}。
- A.对错报风险的识别和应对过程
- B.对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
- C.就其经营理念和道德观念向员工的通报
- D.就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报
【正确答案】
A
【答案解析】在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项：①管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等；②管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露；③管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报；④管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。
单选题
根据舞弊存在时通常伴随的情况，舞弊风险因素可分为几类，其中不包括{{U}} {{/U}}。
- A.为舞弊行为实施提供的条件
- B.实施舞弊的机会
- C.为舞弊行为寻找借口的能力
- D.实施舞弊的动机或压力
【正确答案】
A
【答案解析】根据舞弊存在时通常伴随的三种情况，这些风险因素可以分为以下三类：①实施舞弊的动机或压力；②实施舞弊的机会；③为舞弊行为寻找借口的能力。
单选题
如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程。下列不属于记录的内容的是{{U}}
{{/U}}。
- A.与委托人就沟通对象进行沟通的过程和商定的结果
- B.从被审计单位获取的治理结构和组织结构图
- C.与委托人进行沟通的全部过程
- D.项目组内部就确定沟通对象的讨论
单选题
对注册会计师接受委托前进行必要沟通的核心要求的含义不包括{{U}} {{/U}}。
- A.评价沟通结果
- B.沟通的目的
- C.沟通目标
- D.接受委托前的沟通是必要的审计程序
【正确答案】
C
【答案解析】在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。这是审计准则对注册会计师接受委托前进行必要沟通的核心要求，它包括以下三层含义：①沟通的目的；②接受委托前的沟通是必要的审计程序；③评价沟通结果。
单选题
被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为是{{U}} {{/U}}。
单选题
审计项目组成员在整个审计过程中应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息，下列不属于项目组成员对此类事项的讨论内容的是{{U}}
{{/U}}。
- A.注册会计师注意到的舞弊指控
- B.B公司管理层凌驾于控制之上的风险
- C.可能表明管理层操纵利润的迹象，以及可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段
- D.讨论项目组成员的组成人员设置
【正确答案】
D
【答案解析】审计项目组成员讨论的一个重要问题就是舞弊发生的可能性、原因、手段以及注册会计师如何应对舞弊审计程序等，A、B、C项都是项目组成员讨论的内容，D项不属于项目组成员讨论的内容。
单选题
注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序不包括{{U}} {{/U}}。
- A.观察内部审计人员正在实施的程序
- B.检查内部审计人员已经检查过的项目
- C.核对审计报告
- D.检查其他类似项目
【正确答案】
C
【答案解析】注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括：①检查内部审计人员已经检查过的项目；②检查其他类似项目；③观察内部审计人员正在实施的程序。
单选题
注册会计师与治理层沟通的主要目的不包括{{U}} {{/U}}。
- A.就审计程序互相监督
- B.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
- C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
- D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
单选题
下列关于对舞弊和法律法规的考虑的说法正确的是{{U}} {{/U}}。
- A.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任
- B.被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，这个情况下，注册会计师仍需要承担一定的法律责任
- C.只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报，就必须承担法律责任
- D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于注册会计师的欺诈行为
【正确答案】
D
【答案解析】A项证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。B项由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位精心策划和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准则执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承担法律责任。C项由于审计测试技术和被审单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师发现和披露会计报表中的所有错报。D项正确，属于注册会计师的欺诈行为。
单选题
在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的内容不包括{{U}} {{/U}}。
- A.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注
- B.内部审计的主观性
- C.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
- D.内部审计人员的专业胜任能力
【正确答案】
B
【答案解析】在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：①内部审计的客观性；②内部审计人员的专业胜任能力；③内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注；④内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。
单选题
为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序中，极其重要的基础性管理工作是{{U}} {{/U}}。
- A.制定、公布和落实行为守则
- B.监控行为守则的遵守情况
- C.汇编重要的、被审计单位在其所处行业必须遵守的法律法规
- D.建立和执行适当的内部控制