分析题 甲公司经批准于2014年1月1日按面值发行分离交易可转债，期限为5年，票面利率为2%，按年付息，每年付息日为12月31日，每张面值人民币100元，共发行1200万张债券。债券所附认股权证按比例向债券的认购人派发，每张债券的认购人可以获得公司派发的15份认股权证，即认股权证数量为18000万份。发行时二级市场上与之类似的不附认股权的债券市场利率为4%，认股权证的存续期自认股权证上市之日起15个月；认股权证持有人有权在认股权证存续期最后5个交易日内行权。本次发行所附每张认股权证的认购价格为5元。甲公司发行债券所筹资金用于某工程项目，项目建设期为3年。已知：(P/F，4%，5)=0.8219；(P/A，4%，5)=4.4518。假定不考虑相关费用，按年确认利息费用。
    要求：
问答题   编制甲公司2014年1月1日发行分离交易可转债的会计分录。
【正确答案】

负债成分的公允价值=1200×100×0.8219+1200×100×2%×4.4518=109312.32(万元)

应确认的资本公积=1200×100-109312.32=10687.68(万元)

借：银行存款                          120000

   应付债券——利息调整            10687.68

   贷：应付债券——面值                120000

       其他权益工具                  10687.68

【答案解析】

问答题   编制甲公司2014年12月31日计提利息及支付利息的会计分录。
【正确答案】

借：在建工程         (109312.32×4%) 4372.49

   贷：应付利息                          2400

       应付债券——利息调整           1972.49

借：应付利息                            2400

   贷：银行存款                          2400

【答案解析】

问答题   假定认股权证持有人于2015年3月31日全部行权，编制甲公司有关会计分录。
【正确答案】

甲公司收到的现金=18000×5=90000(万元)

借：银行存款                           90000

   贷：股本                             18000

       资本公积——股本溢价             72000

借：其他权益工具                    10687.68

   贷：资本公积——股本溢价          10687.68

【答案解析】