单选题 某拥有进出口经营权的生产企业，2008年1月份，内销货物销项税额为150万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期应做的会计处理是( )。
  • A．借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270
    贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 270
  • B．借：其他应收款—应收出口退税款(增值税) 270
    贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 270
  • C．借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200
    其他应收款—应收出口退税款(增值税) 70
    贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 270
  • D．借：应交税费—应交增值税(已交税金) 30
    贷：银行存款 30


【正确答案】 D
【答案解析】[解析] 免抵退税额=3000×9%=270(万元)不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元)
应纳税额=150-(230-120)-10=30(万元)
会计处理：
借：应交税费—应交增值税(已交税金) 30
贷：银行存款 30