华鑫股份有限公司(以下简称华鑫公司)为注册地在大连市的一家上市公司,其发行债券和购建设备的有关业务资料如下:

(1)2010年10月1日,经批准发行两年期面值为720万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券,票面年利率为5%,发行价格为720万元;发行债券筹集的资金已收到。

(2)2010年10月1日,利用发行上述公司债券筹集的资金购进一台需安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,增值税税额为102万元,另发生运输费和保险费18万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。安装设备时,领用原材料一批,价值为18万元;应支付给安装工人的工资为10万元。该设备于2010年12月31日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用年限平均法计提折旧。

(3)2011年12月31日,对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为555万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

(4)2012年9月30日,因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。

(5)2013年3月15日,改良工程完工并验收合格,以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限9年,采用直线法计提折旧,预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2013年12月31日,该设备未发生减值。

(6)2014年6月25日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,决定进行处置,取得残料变价收入10万元,应收保险公司赔偿款60万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。

要求:

问答题

编制该公司发行债券的会计分录。____________

【正确答案】

借:银行存款 720

贷:应付债券——面值 720

【答案解析】

问答题

编制2010年10月1日取得该设备的会计分录。____________

【正确答案】

借:在建工程 618

应交税费——应交增值税(进项税额) 102

贷:银行存款 720

【答案解析】

问答题

编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。____________

【正确答案】

2010年应计入设备成本的债券利息费用=720×5%÷12×3=9(万元)

借:在建工程 370000

贷:原材料 180000

应付职工薪酬 100000

应付利息 90000

借:固定资产 6550000

贷:在建工程 6550000

【答案解析】

问答题

计算2011年度该设备计提的折旧额,并编制相应的会计分录。____________

【正确答案】

2011年应计提的折旧额=(655-15)÷10=64(万元)

借:管理费用 640000

贷:累计折旧 640000

【答案解析】

问答题

计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。____________

【正确答案】

2011年12月31日该设备的账面净值=655-64=591(万元)

2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=591-555=36(万元)

借:资产减值损失 360000

贷:固定资产减值准备 360000

【答案解析】

问答题

计算2012年度该设备计提的折旧额,并编制相应会计分录。____________

【正确答案】

2012年度该设备计提的折旧额=(555-15)÷9÷12×9=45(万元)

借:管理费用 450000

贷:累计折旧 450000

【答案解析】

问答题

编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。____________

【正确答案】

借:在建工程 5100000

累计折旧 1090000

固定资产减值准备 360000

贷:固定资产 6550000

【答案解析】

问答题

编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本相关会计分录。____________

【正确答案】

借:在建工程 625000

贷:银行存款 625000

借:固定资产 5725000

贷:在建工程 5725000

借:资产减值准备 725000

贷:固定资产减值准备 725000

【答案解析】

问答题

计算2013年度和2014年度该设备计提的折旧额。____________

【正确答案】

2013年度该设备计提的折旧额=(500-5)÷9÷12×9=41.25(万元)

2014年度该设备计提的折旧额=(500-5)÷9÷12×6=27.5(万元)

【答案解析】

问答题

编制2014年5月25日处置该设备的会计分录。____________

(答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案】

注销固定资产原价、累计折旧及固定资产减值准备。

借:固定资产清理 4312500

固定资产减值准备 725000

累计折旧 6875000

贷:固定资产 572500

支付清理费用

借:固定资产清理 50000

贷:银行存款 50000

残料变价收入存入银行

借:银行存款 100000

贷:固定资产清理 100000

应收保险公司赔款

借:其他应收款 600000

贷:固定资产清理 600000

结转毁损净损失

借:营业外支出 3662500

贷:固定资产清理 3662500

【答案解析】