问答题一、基本资料：
乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。
2014年9月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。
二、2014年10月有关购销经济业务如下：
1．10月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；
2．10月7日从林场购进其自产原木一批，取得林场开具的销售发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；
3．10月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元；
4．10月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元；
5．10月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8000元，款项用支票付清；
6．10月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代收消费税6000元，款项均已通过银行存款支付；白坯实木地板收到后拟再生产漆板；
7．10月13日因管理不善材料仓库被盗，部分库存材料丢失，经盘点损失情况为：外购原木账面成本30000元，外购其他木材原料账面成本20000元；
8．10月15日新办公楼在建工程领用自制漆板一批，成本价格为70000元(同类产品不含税销售价格为90000元)；
9．10月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元(含税)，取得代销清单；
10．10月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，该地板厂凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方；
11．10月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计13700元，款项均收到并缴存银行；
12．10月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款装潢公司尚未支付，地板厂无此类特种漆板的销售价格；
13．10月28日位于当地的厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；
14．10月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除手续费，收到代销商汇款394500元；该批漆板成本为100000元。
三、经核实10月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题根据上述业务，做出相应的会计分录。

【正确答案】

【答案解析】相应的会计分录：
(1)借：发出商品 100000
贷：库存商品 100000
(2)借：原材料——原木 217500
应交税费——应交增值税(进项税额) 32500
(250000×13%)
贷：银行存款 250000
(3)借：委托加工物资 100000
贷：原材料——原木 100000
(4)借：银行存款 3000
贷：其他应付款 3000
(委托方发来的木材作代管物资备查记录)
(5)借：原材料——木材
208000(200000+8000)
应交税费——应交增值税(进项税额)
34880(34000+8000×11%)
贷：应付票据 234000
银行存款 8880
(6)借：委托加工物资 14000
应交税费——应交增值税(进项税额) 2380
应交税费——应交消费税 6000
贷：银行存款 22380
借：原材料——白坯实木地板 114000
贷：委托加工物资 114000
(7)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 57882.76
贷：原材料——木材 20000
原材料——原木 30000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7882.76
(30000÷87%×13%+20000×17%)
(8)借：在建工程 89800
贷：库存商品——漆板 70000
应交税费——应交增值税(销项税额)
15300(90000×17%)
——应交消费税
4500(90000×5%)
(9)借：银行存款 60000
贷：主营业务收入 51282.05
应交税费——应交增值税(销项税额) 8717.95
[60000÷(1+17%)×17%]
(10)借：银行存款 -23400
贷：主营业务收入 -20000
应交税费——应交增值税(销项税额) -3400
应当申请退还多缴的消费税，但不得自行直接抵减应纳消费税额。应退的消费税=20000×5%=1000(元)。
(11)借：银行存款 13700
贷：主营业务收入 11709.40
应交税费——应交增值税(销项税额) 1990.60
借：营业税金及附加 585.47(11709.40×5%)
贷：应交税费——应交消费税 585.47
(12)借：应收账款 5190
其他应付款 3000
贷：主营业务收入 7000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1190
借：应收账款 3000
贷：应交税费——应交消费税 3000
[(50000+7000)÷(1-5%)×5%]
(13)借：银行存款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
借：营业税金及附加 15000
贷：应交税费——应交消费税 15000
(14)借：银行存款 394500
销售费用 15000
贷：主营业务收入 350000
应交税费——应交增值税(销项税额) 59500
借：营业税金及附加 17500
贷：应交税费——应交消费税 17500
借：主营业务成本 100000
贷：发出商品 100000

问答题计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。

【正确答案】

【答案解析】应缴纳各种税情况：
(1)增值税：当期进项税额和上期留抵税额共计=32500+34880+2380+8000=77760(元)销项税额=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+59500=134298.55(元)进项税额转出=7882.76(元)
应纳增值税=134298.55-77760+7882.76=64421.31(元)
(2)消费税：
当月生产领用白坯实木板成本=0+114000-12000=102000(元)
可以抵扣的消费税=102000÷114000×6000=5368.42(元)
应交消费税=4500+585.47+15000+17500-5368.42=32217.05(元)
申请退还消费税1000元。
(3)应代收代缴委托加工特种漆板消费税=(50000+7000)÷(1-5%)×5%=3000(元)。