单选题 8.某税务师于2019年6月对企业(一般纳税人)2018年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2018年12月将自产的产品(加湿器)用于销售部门集体福利，该批产品的市场售价为34800元(含税)，成本为20000元。企业编制的会计分录为：
借：销售费用 34800
贷：应付职工薪酬 34800
借：应付职工薪酬 34800
贷：库存商品 34800
则应该作的调整分录为( )。(适用企业所得税税率25％，不考虑城建税及附加费等)

A、借：应交税费—应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500 借：利润分配—未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500
B、借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费—应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配—未分配利润 7500
C、借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费—应交所得税 375 借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配—未分配利润 1125
D、借：库存商品 14800 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 4800 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费—应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配—未分配利润 7500

【正确答案】 D

【答案解析】企业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在编制决算报表后发现，则涉及的会计调整分录：
借：库存商品 14800
贷：应交税费—应交增值税(销项税额)4800
以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费—应交所得税 2500
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配—未分配利润 7500