【正确答案】这两则习题只是所适用的折合汇率不同，特以对照形式列示。所谓月初汇率一般即是上月月末汇率，据账面期初余额可知为1:8.5。而12月1日的当天汇率则为当天外汇市场收盘(即交易结束时的)汇率为8.51。故有一天的时间差。但是两题均有月末一次调整汇兑损益，此部分的操作方法相同，不同处另列于后。
                                              (×8.5)
   12/1  借：材料采购                       127500
            贷：应付票据                       127500
   按￡10000×折合率(中间价)1.5×8.51，此时无购汇交易，故按中间价折。
   12/3  借：应收账款——美国A公司           93500
            贷：自营出口销售收入(11000×8.52)   93500
   12/5  借：银行存款——USD(3000×8.52)      25500
            贷：应收账款——美国A公司            25500
   12/14  借：银行存款——USD(11000×8.53)     93500
               贷：应收账款——美国A公司         93500
   12/15  ①借：现金                          25500
               贷：银行存款——USD(3000×8.55)   25500
           ②借：应付工资——中国人员           25650
               贷：现金                           25500
           ③借：应付工资——外籍人员           25500
               贷：银行存款——USD(3000×8.56)    25500
   12/16  借：短期借款                         42500
             贷：银行存款——USD(5000×8.54)      42500
   12/22  借：银行存款——USD(500×8.55)       4250
             贷：财务费用                         4250
   12/23  ①借：其他货币资金(10000×8.54)      85000
               贷：银行存款——USD                85000
           ②借：其他应收款(1000×8.54)         8500
               贷：银行存款——USD                 8500
   (题意此为现汇开户企业，能以外汇提取美元纸币，而不是用人民币购买，故不用卖出价8.55。)
   12/26  ①借：管理费用(2000×8.54)           17000
                 材料采购(5000×8.54)           42500
               贷：其他应收款(1000×8.54)          8500
                   其他货币资金(6000×8.54)        51000
           ②借：银行存款——USD(3996×8.54)    33966
                 财务费用(4×8.54)              34
               贷：其他货币资金                   34000
   12/31  ①借：管理费用(5000×8.53)           42500
               贷：应付票据                       42500
           ②借：应付票据                       128350
               贷：银行存款——USD(15100×8.52)   128350
   (￡折USD15100比月初折15000多付数，也属汇兑损益，交在月末一次综合轧计时，在“应付票据”户中表现出两重因素所致汇兑损益。)
   如在上题按固定汇率计算时，后三户原币余额，也无人民币余额。只须作如下会计分录即可。
   借：银行存款——美元户    ￥41.88
     贷：汇兑损益    ￥41.88
   说明：
   1．其他应收款，其他货币资金，应付工资从略。
   2．可见本题与上题两题外币制三类账户的原币余额相同，在按月末同一汇率重折算后所保留的余额相同。但是非货币性账户的发生额一旦入账即行固定，不再重折算，因此这部分账户在两．法中的结果是不同的。后一差额会导致汇兑损益的最终调整数不同。