问答题某企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生如下业务：(1)转让其2013年购入的厂房，不动产购置原值500万元，转让含税价格为700万元，企业选择简易办法计税。(2)购入不动产一栋，取得销售方开具的增值税专用发票，注明不含税价格为1000万元。(3)新建厂房一栋，为了房产的局部设计，邀请设计公司提供设计服务，取得增值税专用发票，注明不含税价格30万元。(4)改建本企业的自有办公楼，购入钢筋一批，取得增值税专用发票，注明金额为400万元，该建筑原值为700万元。(5)将企业6月购进的原本作为职工食堂的房屋，改造成存储原材料的仓库，该房产原值220万元（含税），取得了专用发票，企业按照10年进行固定资产摊销，无残值。（已知：上述款项均用银行存款支付）问题：

问答题业务(3)应如何进行增值税处理，并作出相关分录。

【正确答案】正确答案：纳税人2016年5月1日后购进的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，其进项税额应按照有关规定，分两年从销项中扣除第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％则当月能抵扣的进项税额为30×6％×60％=1．08（万元）第二年能抵扣的进项税额为30×6％×40％ =0．72（万元）本年应作的分录为借：在建工程 30万元应交税费——应交增值税（进项税额） 1．08万元应交税费——待抵扣进项税 0．72万元贷：银行存款 31．8万元第二年应作的分录为借：应交税费——应交增值税（进项税额） 0．72万元贷：应交税费——待抵扣进项税 0．72万元

【答案解析】

问答题业务(4)应如何进行增值税处理，并作出相关分录。

【正确答案】正确答案：纳税人用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50％的，其进项税额应按照有关规定，分两年从销项中扣除第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％则当月能抵扣的进项税额为400×17％×60％=40．8（万元）第二年能抵扣的进项税额为400×17％×40％=27．2（万元）本年应作的分录为借：在建工程 400万元应交税费——应交增值税（进项税额） 40．8万元应交税费——待抵扣进项税 27．2万元贷：银行存款 468万元第二年应作的分录为借：应交税费——应交增值税（进项税额） 27．2万元贷：应交税费——待抵扣进项税 27．2万元

【答案解析】

问答题业务(5)应如何进行增值税处理，并作出相关分录。

【正确答案】正确答案：按照规定不得抵扣进项税的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的项目的，按照下列公式在用途改变的“次月”计算可抵扣的进项税额，当年抵扣60％，次年抵扣40％可抵扣的进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率不动产净值率=[220—220÷(10×12)×2]÷220×100％=98．33％可以抵扣的进项税额=220÷(1+11％)×11％×98．33％=21．44（万元）则当月能抵扣的进项税额为0 9月可以抵扣的进项税额=21．44×60％=12．86（万元）第二年能抵扣的进项税额为21．44×40％=8．58（万元）本年应作的分录为借：应交税费——应交增值税（进项税额） 12．86万元应交税费——待抵扣进项税 8．58万元贷：固定资产 21．44万元第二年应作的分录为借：应交税费——应交增值税（进项税额） 8．58万元贷：应交税费——待抵扣进项税 8．58万元

【答案解析】