当符合以净额列示的条件时，企业当期应交所得税大于实际交纳的所得税税款时，差额应在资产负债表“应交税费”项目中列示

当符合以净额列示的条件时，企业当期应交所得税小于实际交纳的所得税税款时，差额应在资产负债表“其他流动资产”项目中列示

企业所得税费用应当在利润表中单独列示

递延所得税资产和递延所得税负债-般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示