问答题
某境内居民企业2012年取得境内所得100万元人民币，另取得来自甲国投资所得折合人民币14万元(税后)、特许权使用费所得折合人民币5万元(税前)。甲国政府对其投资所得征税税率为30%，对其特许权使用费所得征税折合人民币1万元。
该企业2013年境内所得80万元，另取得来自甲国特许权使用费所得折合人民币16万元(税后)，2013年甲国政府对其该项所得按20%税率征税。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
【正确答案】2012年境内外所得总额=100+14/(1-30%)+5=125(万元)。
【答案解析】
【正确答案】2012年境外已纳税款抵免限额=125×25%×[14÷(1-30%)+5]÷125=[14÷(1-30%)+5]×25%=6.25(万元)。 实际已缴纳税款=14÷(1-30%)×30%+1=7(万元)，在我国汇总纳税时扣除6.25万元，超限额0.75万元结转下年抵扣。
【答案解析】
【正确答案】2012年在我国汇总缴纳企业所得税=125×25%-6.25=25(万元)。
【答案解析】
【正确答案】2013年境内外所得总额=80+16÷(1-20%)=100(万元)。
【答案解析】
【正确答案】2013年境外已纳税款抵免限额=16÷(1-20%)×25%=5(万元)。 实际已缴纳税款=16÷(1-20%)×20%=4(万元)。 应抵免4万元，并在余额5-4=1(万元)内抵免上年超限额0.75万元，合计抵免4.75万元。
【答案解析】
【正确答案】2013年在我国汇总缴纳所得税=100×25%-4.75=20.25(万元)。
【答案解析】