单选题 B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关风险应对的事项，请代为做出正确的专业判断。

单选题下列关于审计程序的说法中，不正确的是______。

A.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，但其不能作为发表审计意见的基础
B.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有的各类交易、账户余额、披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大
D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大(而不是所有)的各类交易、账户余额、披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

单选题下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是______。

A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B.注册会计师实施的审计程序应具有目的性和针对性，有的放矢地配置审计资源，有利于提高审计效率和效果
C.如果在实施进一步审计程序时拟利用乙公司信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据
D.重大错报发生的可能性越小，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序

单选题进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是______。

A.不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
B.风险评估的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
C.注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案
D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高但现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。

单选题在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是______。

A.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
C.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小
D.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。

单选题注册会计师在实施进一步审计程序时，下列描述中正确的是______。

A.评估的认定层次重大错报风险越低，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用
B.在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会进行控制测试
C.只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行
D.注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 选项A，评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用；选项B，注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的；选项D，某些风险评估程序可同时为评价控制设计、确定控制是否得到执行以及控制运行有效性提供审计证据，如穿行测试更多地在了解内部控制时运用，同时也可能获取部分控制运行有效性的审计证据。

单选题在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是______。

A.调高重要性水平
B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险
C.进行穿行测试，以降低固有风险
D.合理设计和有效实施进一步审计程序

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 注册会计师无法降低控制风险和固有风险，因此选项B、C均不正确。重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平。选项A也不正确。可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

单选题注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是______。

A.询问
B.检查控制执行留下的书面证据
C.观察
D.重新执行

单选题在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据不包括______。

A.控制是否存在
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C.控制是否得到一贯执行
D.控制由谁执行

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 注册会计师在测试控制运行的有效性时应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据： (1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； (2)控制是否得到一贯执行； (3)控制由谁执行； (4)控制以何种方式运行

单选题 D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是______。

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B.检查银行存款收支的正确截止
C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D.函证银行存款余额

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 本题主要考察的是银行存款审计中实质性程序和控制测试判断，定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表，是丁公司应当建立的内部控制，注册会计师测试该项内部控制就是看其运行是否有效，是明显的控制测试程序。其他的选项是银行存款的典型的重要的实质性程序，是为了收集审计证据证明银行存款的存在或完整性认定。

单选题下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是______。

A.重新计算
B.分析程序
C.检查
D.重新执行

单选题注册会计师通过了解销售与收款业务流程识别控制风险，评估涉及营业收入、应收账款财务报表项目相关认定是否存在重大错报。以下对销售与收款流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是______。

A.销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入“完整性”认定错报风险
B.确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入“发生”认定的错报风险
C.将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够完全控制营业收入“准确性”错报风险
D.注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数与营业收入“准确性”相关，但该程序所获取的证据仅能保证销售数量的准确性，不能验证单价的准确性，所以获取的证据不充分。

单选题以下关于被审计单位销售业务循环中“授权”控制活动中，存在缺陷的是______。

A.在销售发生之前，赊销已经正确审批
B.未经批准的销货一律不准发货
C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同
D.对于超过既定销售和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方法